ИП на УСН вправе учитывать расходы на содержание автотранспорта

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Алены(г. Нижний Новгород)

Индивидуальный предприниматель использует автомобиль "Газель", находящийся у него в собственности, для перевозки товара (Оптовая торговля УСН Доходы-расходы). Можем ли мы учитывать расходы на ГСМ, ремонт, стоянку транспортного средства в составе расходов уменьшающих налогооблагаемую базу? Уплата транспорного налога осуществляется как физическим лицом или как организацией?

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по единому налогу вправе уменьшать полученные доходы на материальные расходы.

Исходя из п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (п.п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) признаются после оплаты независимо от даты списания их в производство (см. Письмо от 23.12.2009 N 03-11-09/413).

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ затраты на приобретение запасных частей для автомобиля учитываются в составе расходов на ремонт основных средств, используемых для осуществления деятельности. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.

Кроме того, при принятии к расходам затрат на содержание автомобиля индивидуальному предпринимателю рекомендуется учитывать, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ все расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Что касается транспортного налога, то учитывая, что в п. 3 ст. 346.11 НК, в котором перечислены налоги, не уплачиваемые при применении УСН, транспортный налог не поименован, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от уплаты этого налога.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.