Имущественный вычет при приобретении квартиры предоставляется 1 раз

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Любовь Михайловны (г. Ульяновск)

Помогите мне, пожалуйста, рассчитать НДФЛ в операциях с недвижимостью в следующей ситуации:
В 2008 г. приобретена квартира за 900 тыс. руб. Имущественный вычет получен ещё не полностью.
В 2010 г. эта квартира продана за 1100 тыс.руб.и по договору долевого участия деньги в размере 1400 тыс. руб. вложены в строительство квартиры в строящемся доме. Сделка зарегистрирована в УФРС.

Сейчас дом построен и готовится к сдаче, а у меня появилась возможность по договору передачи права требования продать свою долю в этом доме за 1 800 тыс.руб. и приобрести по договору передачи права требования на квартиру меньшей площадью стоимостью 1700 тыс.руб. В том случае, если дом будет сдан до проведения указанных операций, то передача квартир будет по договорам купли-продажи.

В каком размере я должна уплатить НДФЛ в этом году по указанным операциям?

В налоговой декларации за 2010 год Вам необходимо отразить начисление налога на доходы физических лиц в следующих суммах:

- 13 тыс. руб. – в результате продажи квартиры за 1100 тыс. руб. (доходы от продажи квартиры, находящейся у вас в собственности менее 3-х лет (в 2008 – 2010 г.г.), Вы вправе уменьшить на сумму имущественного вычета в размере 1000 тыс. руб., предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК; таким образом, налоговая база по данной операции составит: 100 тыс. руб. (1100 тыс. руб. – 1000 тыс. руб.);

- 52 тыс. руб. – в результате продажи доли в строящемся доме или же построенной квартиры, право собственности, на которую к моменту продажи уже будет зарегистрировано на Вас, Вы вправе уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК; таким образом, налоговая база по данной операции составит: 400 тыс. руб. (1800 тыс. руб. – 1400 тыс. руб.).

Кроме того, в этой же декларации Вы вправе заявить остаток не полностью использованного в предыдущих периодах имущественного вычета, получаемого в результате приобретения квартиры за 900 тыс. руб. в 2008 году.

Здесь же напомню, что имущественный вычет при приобретении квартиры предоставляется налогоплательщикам в соответствии с п. 1 ст. 220 НК только 1 раз, таким образом, заявить имущественный вычет в отношении квартиры, приобретенной за 1 700 тыс. руб., Вы уже не сможете, поскольку право на его получение было реализовано Вами ранее. 

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.