Страховые взносы не начисляются с месяца превышения выплат работнику суммы в 415 тыс. рублей

Вопрос от читателя Клерк.Ру Дениса К. (г. Москва)

Хотелось бы вернуться к вопросу удержания страховых взносов с сумм превышающих 415 тыс. рублей. Из ответа данного Вами Александре Сизовой (г. Санкт-Петербург) мне не совсем понятно к чему относится предел в 415 тыс.

К сумме всех выплат или все-таки к базе? Пожалуйста, подскажите как рассчитать взносы в ФФОМС, ТФОМС и ФСС сотруднику, который утратил инвалидность в середине отчетного года, а по прошествии нескольких месяцев сумма его доходов превысила предел в 415 тыс. Получается ситуация, когда взносы на страховую и накопительную часть пенсии уже не могут быть удержаны(база для них за пределами 415 тыс.).

Но вот что делать с взносами в ФФОМС, ТФОМС и ФСС? Ведь в период инвалидности с сотрудника они не удерживались и их расчет начался только после утраты инвалидности, а следовательно, базы для данных налогов могли и не превысить предела в 415 тыс. рублей.

Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется работодателями как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ (то есть выплаты и вознаграждения по трудовым,  гражданско-правовым и др. договорам, ктр. указаны в ч. 1 ст. 7), начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (льготируемых выплат).

В силу ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ  база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Таким образом, чтобы рассчитать базу для начисления страховых взносов, Вам нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами. Предел в 415 тыс. рублей относится к рассчитанной базе для начисления страховых взносов.
В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона  N 212 для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы,  в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов (ПФР - 14%, ФСС - 0%, ФФОМС РФ - 0%, ТФОМС - 0%).

Согласно ч.3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ  плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Согласно ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов (в том числе и 0 %) за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В Вашем случае работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в середине расчетного периода (например, в июле). Следовательно, начиная с 1 июля, организация не имеет права использовать пониженные тарифы к выплатам в его адрес. Однако изменение тарифа не влияет на порядок определения  базы для начисления страховых взносов в отношении данного лица. Как было указано выше, она определяется  с начала расчетного периода (а не с месяца применения общеустановленного тарифа) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Если сумма облагаемых выплат, начисленных работнику с начала года,  превысит установленный предел (415 000 руб.), например, в октябре 2010, то, начиная с этого месяца начислять страховые взносы (в том числе в ФФОМС, ТФОМС и ФСС) не следует.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.