Вопрос от читателя Клерк.Ру Дениса К. (г. Москва)
Хотелось бы вернуться к вопросу удержания страховых взносов с сумм превышающих 415 тыс. рублей. Из ответа данного Вами Александре Сизовой (г. Санкт-Петербург) мне не совсем понятно к чему относится предел в 415 тыс.
К сумме всех выплат или все-таки к базе? Пожалуйста, подскажите как рассчитать взносы в ФФОМС, ТФОМС и ФСС сотруднику, который утратил инвалидность в середине отчетного года, а по прошествии нескольких месяцев сумма его доходов превысила предел в 415 тыс. Получается ситуация, когда взносы на страховую и накопительную часть пенсии уже не могут быть удержаны(база для них за пределами 415 тыс.).
Но вот что делать с взносами в ФФОМС, ТФОМС и ФСС? Ведь в период инвалидности с сотрудника они не удерживались и их расчет начался только после утраты инвалидности, а следовательно, базы для данных налогов могли и не превысить предела в 415 тыс. рублей.
Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется работодателями как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ (то есть выплаты и вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым и др. договорам, ктр. указаны в ч. 1 ст. 7), начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (льготируемых выплат).
В силу ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Таким образом, чтобы рассчитать базу для начисления страховых взносов, Вам нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами. Предел в 415 тыс. рублей относится к рассчитанной базе для начисления страховых взносов.
В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212 для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов (ПФР - 14%, ФСС - 0%, ФФОМС РФ - 0%, ТФОМС - 0%).
Согласно ч.3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Согласно ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов (в том числе и 0 %) за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В Вашем случае работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в середине расчетного периода (например, в июле). Следовательно, начиная с 1 июля, организация не имеет права использовать пониженные тарифы к выплатам в его адрес. Однако изменение тарифа не влияет на порядок определения базы для начисления страховых взносов в отношении данного лица. Как было указано выше, она определяется с начала расчетного периода (а не с месяца применения общеустановленного тарифа) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Если сумма облагаемых выплат, начисленных работнику с начала года, превысит установленный предел (415 000 руб.), например, в октябре 2010, то, начиная с этого месяца начислять страховые взносы (в том числе в ФФОМС, ТФОМС и ФСС) не следует.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
2Если база в каком-то месяце превысит 415000, это не значит, что в этом месяце не будет взносов. Взносов не будет с суммы превышения. Если в прошлом месяце база составляла 410000, то с 5000 взносы начислятся.
Спасибо за замечание. Последнее предложение следовало сформулировать таким образом:
Если сумма облагаемых выплат, начисленных работнику с начала года, превысит установленный предел (415 000 руб.), например, в октябре 2010, то, с суммы, превышающей этот предел страховые взносы не начисляются (в том числе в ФФОМС, ТФОМС и ФСС) не следует.