Вопрос от читателя Клерк.Ру Евгения (г. Москва)
Головная организация находится в Москве (салон красоты), а обособленное подразделение (тоже салон красоты), не имеющее отдельный баланс и расчетный счет в мос.области. Какую отчетность должно предоставлять подразделение в местный налоговый орган по месту регистрации в мос.области?
По месту нахождения обособленного подразделения в Московской области Вам следует уплачивать налог на доходы физических лиц в отношении сотрудников, принятых на работу в обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса) и ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета (по месту нахождения обособленного подразделения) сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов (п. 2 ст. 230 НК). По данному вопросу см. также Письмо МФ РФ от 18.06.2010 г. №03-04-06/3-124.
Кроме того, если в соответствии с решением местных властей (представительных органов муниципального района или городского округа) на территории, на которой находится Ваше обособленное подразделение, услуги салонов красоты подлежат переводу на ЕНВД, то в течение 5-ти дней со дня начала осуществления указанной деятельности, необходимо подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход и ежеквартально представлять налоговую декларацию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК).
Если система налогообложения в виде ЕНВД на указанной территории не введена и организация уплачивает налоги в рамках общего режима, то месту нахождения обособленного подразделения необходимо уплачивать авансовые платежи и суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований. Указанные суммы определяются исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение (определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику) (п. 2 ст. 288 НК).
Кроме того, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения представляются налоговые декларации (в объеме, указанном в п. 1.4 Приказа МФ РФ от 05.05.2008 г. №54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка заполнения»):
- по итогам отчетных периодов - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
- по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 3, 4 ст. 289 НК).
В том же случае, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то месту нахождения обособленного подразделения (не переведенного на ЕНВД) уплачивается только НДФЛ.
Единый налог при УСН уплачивается в полной сумме по месту нахождения головной организации, налоговая декларация по единому налогу также представляется только в налоговый орган по месту нахождения головной организации.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию