Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анны (г. Москва)
Подскажите, пожалуйста, в момент выплаты аванса по гражданско-правовому договору физическому лицу необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ или это необходимо сделать уже после подписания итогового акта выполненных работ?
Если Ваш сотрудник работает по гражданско-правовому договору, то датой получения дохода для него будет день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках – п.1 ст. 223 НК РФ от 05.08.2000 (ред. от 28.09.2010).
Поэтому, в силу определения порядка исчисления и уплаты налога на доходы, ст. 226 НК РФ, налог на доходы должен быть удержан в момент выплаты дохода физическому лицу, т.е. при выплате аванса по гражданско-правовому договору вы должны удержать налог на доходы. Эта позиции отражена так же в Постановлении ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09, в котором указано, что авансовые платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Аналогично и со страховыми взносами во внебюджетные фонды. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица) – ст. 11 ФЗ-212 от 24.07.2009 (ред. от 16.10.2010). Поэтому, в момент выплаты аванса по гражданско-правовому договору физическому лицу необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
Задать вопрос по персонифицированному учету и расчету заработной платы Вячеславу Шинкареву легко - достаточно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
3Не согласен! В 11 статье разграничены понятия: начисление и собственно выплата - осуществление. То же самое п. 3 ст. 15. И не надо под начислением понимать "любую бухгалтерскую проводку, отражающую расвету с подрядчиком" как советуют иные авторы. И не надо советовать не начислять взносы на авансы штатникам в момент выплаты аванса потому что "вознаграждения все-равно считаем по итогам месяца, а платим в следующем. Вот и посчитаете сразу и на авансы и на зарплату за вторую половину месяца"
Не согласен! В 11 статье разграничены понятия: начисление и собственно выплата - осуществление. То же самое п. 3 ст. 15. И не надо под начислением понимать "любую бухгалтерскую проводку, отражающую расвету с подрядчиком" как советуют иные авторы. И не надо советовать не начислять взносы на авансы штатникам в момент выплаты аванса потому что "вознаграждения все-равно считаем по итогам месяца, а платим в следующем. Вот и посчитаете сразу и на авансы и на зарплату за вторую половину месяца"
Аноним, консультация не бредовая. И очень важная! Поэтому хочется выслушать все мнения и аргументы! Если у Вас есть соображения по существу, прошу высказываться.