Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (Московская область)
Мы приняли на работу иностранца. Через 183 дня пребывания в РФ он стал резидентом, пересчитали ему НДФЛ по ставке 13%. Далее ему предоставляем отпуск на 28 кал.дн+23 дн. без содержания (всего 51 день). Он уезжает на это время на Родину. Затем возвращается опять на работу. Кем он будет теперь? Резидентом или нерезидентом? Как удерживать НДФЛ? И как удерживать с него НДФЛ, когда начнется новый 12 месячн. календарный период?
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
При определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). То есть налоговый статус определяется на каждую дату выплаты дохода.
Таким образом, по возвращению иностранца из отпуска на дату начисления ему дохода следует определить его статус. При этом нужно учитывать, что срок пребывания иностранных граждан на территории РФ в случае их выезда за границу в отпуск прерывается, однако после их возвращения отсчет 183 дней не начинается заново. 183 дня пребывания в РФ исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения им дохода (при этом дни отпуска при подсчете не учитываются). Очевидно, что в Вашем случае статус резидента РФ иностранный работник после отпуска сохранит.
Окончательный налоговый статус физического лица за налоговый период устанавливается по его итогам, и, соответственно, определяется порядок налогообложения доходов этого лица, полученных за данный налоговый период.
При окончательном определении налогового статуса сотрудника организации производится перерасчет сумм налога в связи с изменением его налогового статуса с начала налогового периода, в котором произошло такое изменение.
В случае если по итогам налогового периода сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 % как с нерезидента РФ, следует пересчитать по ставке 13 %.
Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога по итогам вышеуказанного перерасчета производится в порядке, установленном ст. ст. 78 и 231 Кодекса.
Обратите внимание! В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ, внесенным Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Указанные положения вступают в силу с 1 января 2011 г.
Таким образом, начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы налога налогоплательщику в связи с изменением его налогового статуса производится только налоговым органом (в настоящее время такие полномочия есть и у налогового агента), в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию