Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г. Шерегеш)
Организация совмещает режимы УСН и ЕНВД. Учредителей несколько (6) и у одного доля 60%. Можно ли от него одного быть внесено имущество для формирования добавочного капитала, и если от всех учредителей, то должны ли быть при внесении соблюдены доли в УК? Должна ли стоимость внесенных средств включаться в базу налогообложения?
В тексте вопроса не указано, кем являются участники организации – физическими и юридическими лицами
Напомню, что согласно ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5-ти установленных законом МРОТ. Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является по общему правилу ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст. 168 ГК РФ). Указанное правило распространяется и на сделки с участниками организации.
Вместе с тем, согласно ст. 27 Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ участники общества обязаны по решению общего собрания вносить вклады в имущество общества, если это предусмотрено уставом.
Такие действия между коммерческими организациями не будут квалифицироваться как дарение.
Таким образом, во избежание признания сделок по дарению между коммерческими организацияминедействительными, рекомендуется оформлять передачу участниками денежных средств и прочего имущества как вклад в имущество дочерних организаций.При этом следует помнить, что в соответствии с п. 2 ст. 27 Закона №14-ФЗ вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества.
В отношениях между организациями и физическими лицами гражданское законодательство подобного запрета не содержит.
С точки зрения налогообложения на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса имущество, полученное российской организацией безвозмездно от участника (физического лица или организации), доля которого в уставном капитале организации составляет более 50% при условии, что в течение одного года со дня получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не будет передано третьим лицам.
Таким образом, налоговое законодательство в части применения приведенной выше нормы не делает исключений для имущества, полученного налогоплательщиком в результате дарения от юридического лица.
Резюмируя вышеизложенное, для целей исчисления единого налога при УСН денежные средства, полученные от участника (неважно от физического или юридического лица), доля которого в уставном капитале организации превышает 50%, при налогообложении не учитываются.
С точки зрения гражданского законодательства имущество, полученное от участника, являющегося юридическим лицом, может быть квалифицировано как дарение и указанная сделка может быть признана недействительной.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию