Вопрос от читателя Клерк.Ру Игоря (г. Королев)
Пожалуйста, «разрулите» противоречие, которое оказалось в Ваших статьях от 24.12.
В одной статье читаем: "При этом, в силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.". Следовательно, к полученному Вами доходу от продажи 1/2 доли в квартире Вы вправе применить налоговый вычет, не превышающий 1 000 000 руб.
В тот же день в Вашей же статье: "…. продавец доли общей долевой собственности на однокомнатную квартиру при нахождении ее в собственности менее трех лет, не сможет претендовать на имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере не превышающим 1 000 000 руб., как в случае продажи квартиры или доли в ней. Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П в таком случае может быть предоставлен вычет как при продаже «иного имущества», не превышающий 250 000 руб."
Так все-таки, при продаже доли в квартире при владении ей менее трех лет налоговый вычет 1 млн или 250 тыс. рублей? Пример (самый простой и понятный). Квартира приватизирована в 2009 году на трех членов семьи в общую долевую собственность по 1/3 доли в праве. В 2010 году один из собственников продает свою долю (с согласия двух других дольщиков, разумеется). Вопрос: какой размер налогового вычета ему будет предоставлен?
В своих ответах я разъясняла, что долю в праве общей долевой собственности необходимо отличать от доли в имуществе. Под долей имущества следует понимать долю, выделенную в натуре и признаваемую объектом индивидуальной собственности. То есть в случае такого выдела отношения общей долевой собственности прекращаются. Фактический раздел такого имущества, как квартира, допустим, если имеется возможность выделить долю в натуре.
Как пояснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П суммы имущественного налогового вычета могут различаться в зависимости от того, что именно продает налогоплательщик - выделенную в натуре долю в жилом помещении или долю в праве общей долевой собственности.
Согласно указанному Постановлению абзац первый пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, допускающий предоставление имущественного налогового вычета при продаже долей, в частности, в жилом доме или квартире, в системной связи с нормами гражданского и жилищного законодательства означает, что такой вычет может быть предоставлен в полном объеме (т.е. в размере до 1 000 000 рублей) если самостоятельным объектом договора купли-продажи является выделенная в натуре доля жилого дома или квартиры.
Что же касается доли в праве общей долевой собственности, то она относится для целей предоставления имущественного вычета к «иному имуществу» (вычет в размере до 250 000 руб.), а не к категории жилого имущества.
При ответе на вопрос Светланы из г. Владимир, я исходила из того, что ½ квартиры, ранее перешедшая в собственность государства и позднее присужденная ей, является выделенной в натуре долей. Поэтому при ее продаже применяется вычет, установленный для жилых объектов (до 1 000 000 руб.). Если же продается доля в праве, как в приведенном Вами примере, то применяется вычет до 250 000 руб.
Определить, что конкретно находится в собственности налогоплательщика - комната, выделенная в натуре, или доля в праве общей долевой собственности, можно с помощью свидетельства о праве собственности. В нем сделана запись в соответствии с Единым государственным реестром прав на недвижимое имущество и сделок с ним, содержащим описание объекта недвижимого имущества. Также соответствующая информация содержится в договоре купли-продажи имущества.
Именно такими сведениями руководствуются налоговые органы при предоставлении имущественного вычета. Данные разъяснения содержатся в Письмах ФНС России от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@, от 16.01.2008 N ВЕ-9-04/2.
Также, по мнению ФНС России, подтверждением тому, что доля выделена в натуре, могут служить копия выписки из лицевого счета по коммунальным платежам, оформленного персонально на владельца доли в квартире, договор купли-продажи и иные документы, представляемые налогоплательщиком в налоговый орган (Письма от 18.08.2009 N 3-5-03/1282@, от 20.03.2009 N 3-5-04/277@).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию