УСН

При УСН не признаются расходы на приобретение прав требования долевого участия в строительстве

Мы на УСН "доходы-расходы", в июле 2010 наша организация заключила договор уступки части права требования долевого участия в строительстве бизнес-центра, оформила в рег палате, оплатила Цеденту. В ноябре мы в свою очередь заключаем договор уступки права требования аналогичный прежнему и переуступаем часть помещения другой компании. Она с нами так же рассчиталась в момент заключения договора. Неужели никак нельзя учесть в составе расходов первоначальный договор? Что делать?
При УСН не признаются расходы на приобретение прав требования долевого участия в строительстве
На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Красноярск) 

Мы на УСН "доходы-расходы", в июле 2010 наша организация заключила договор уступки части права требования долевого участия в строительстве бизнес-центра, оформила в рег палате, оплатила Цеденту. В ноябре мы в свою очередь заключаем договор уступки права требования аналогичный прежнему и переуступаем часть помещения другой компании. Она с нами так же рассчиталась в момент заключения договора.  Неужели никак нельзя учесть в составе расходов первоначальный договор? Что делать?

В данном случае  у организации не возникает оснований для признания расходов в виде стоимости реализованных прав, поскольку такой вид расходов п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен. Мнение Минфина на этот счет аналогично (Письма от 12.05.2008 N 03-11-04/2/83, от 31.07.2007 N 03-11-04/2/191).

Что же касается необходимости признания Вами дохода при уступке прав по договору долевого участия в строительстве, то не все так однозначно.

В общем случае в целях налогообложения уступка права требования по договору рассматривается как реализация имущественных прав.

Следовательно, при получении денежных средств в оплату уступленного права организация должна поступившие суммы включить в состав доходов от реализации. Аналогичное мнение содержится в п. 2 Письма Минфина России от 19.07.2005 N 03-11-05/18, Письме УФНС России по г. Москве от 17.05.2005 N 18-11/3/35351.

В то же время, рассматривая дела в отношении операций по уступке прав (требований), вытекающих из договоров долевого участия в строительстве, суды в большинстве случаев считают, что отношения между цедентами и цессионариями по передаче указанных прав носят инвестиционный характер, поскольку сами договоры, в силу Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", являются инвестиционными.

В результате они приходят к выводу о том, что операции по уступке этих прав не признаются реализацией на основании пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ и не облагаются налогами (налогом на прибыль, НДС, единым налогом при УСН) (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2006 по делу N А56-23768/2005, от 28.06.2006 по делу N А13-14505/2005-28, от 09.03.2005 N А56-35276/04, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.06.2006 N А33-32216/05-Ф02-3082/06-С1 по делу N А33-32216/05, ФАС Поволжского округа от 11.02.2010 N А65-11398/2008 и др.).

Таким образом, при определении дохода в рассматриваемом случае Вы должны самостоятельно принять решение о том, чьей позицией руководствоваться: Минфина или суда.

При этом надо учесть, что принятие решения, противоречащего позиции Минфина, скорее всего, приведет к конфликту с налоговым органом, разрешать который придется в суде. В этом случае организация для обоснования своей позиции может воспользоваться аргументами, изложенными в упомянутых судебных актах. Затраты же на приобретение таких прав расходами при УСН не признаются в любом случае.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию