Бухгалтерия

Достройка и капремонт арендуемого помещения: особенности учета

Наша компания занимается производством и реализацией питьевой и лечебно-столовой воды, ОСНО, ставка НДС - 18%. В 2008 г. мы пристроили к арендуемому помещению пристройку и сделали капитальный ремонт. Работы закончены 31.12.08. Строительство и ремонт производились хозспособом.
Достройка и капремонт арендуемого помещения: особенности учета
На фото Ольга Зиборова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Виктории (г. Черкесск)

Наша компания занимается производством и реализацией питьевой и лечебно-столовой воды, ОСНО, ставка НДС - 18%. В 2008 г. мы пристроили к арендуемому помещению пристройку и сделали капитальный ремонт. Работы закончены 31.12.08. Строительство и ремонт производились хозспособом.

Все затраты собирались на сч. 08.3, начислялся НДС по СМР. Изначально предполагалось, что это будут неотделимые улучшения в арендованное имущество. Но позже (в 2010 г.) был заключен с арендодателем договор о зачете части вложений в счет арендной платы. На какую сумму нам необходимо выставить акт выполненных работ (общая сумма затрат 7 500 тыс. руб., договор о зачете на 3 года на 700 тыс. руб.)? Какими проводками отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Если арендатором и арендодателем достигнута договоренность о передаче результата строительно-монтажных работ на сумму 700 тыс. руб., то именно на эту сумму и следует составлять первичный документ, указав в нем конкретные виды и объем (в натуральном выражении) выполненных и передаваемых контрагенту работ.

В бухгалтерском учете при этом следует сделать записи:
Дт 62 Кт 90.1 – 700 000 руб.
Дт 90.2 Кт 20 – на себестоимость передаваемого арендодателю объема работ
Дт 90.3 Кт 68 / НДС – 106 780 руб.

Кроме того, ежемесячно следует отражать зачет встречных обязательств сторон в размере: 700 000 руб. / 36 мес.
Результат не переданных арендодателю работ в зависимости от их характера подлежит учету в составе текущих расходов организации (ремонтные работы) или внеоборотных активов (неотделимые улучшения).

Кроме того, в налоговый орган следует представить уточненные налоговые декларации за те налоговые периоды, в которых начислялся и предъявлялся к вычету НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, но впоследствии переданным арендодателю.     

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию