Налоговики должны сообщать о фактах излишней уплаты налога

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Катерины (г. Усолье-Сибирское)

У ИП возникла переплата по налогам (вмененка)в размере примерно 42 000 руб. Об этой переплате узнали неделю назад. Сразу же подали заявление в налоговый орган. Вчера пришло письмо о том, что 37 000 руб. не вернут, объяснив, что прошло три года. На расчетный счет перечислили только 4 700 руб. Почему налоговый орган в течение трех лет ни разу не уведомил нас о том, что у нас такая переплата, и имеем ли мы право обратиться в суд?

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ  сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Из п. 3 ст. 78 НК РФ следует, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Как указано в п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В то же время если налогоплательщик пропустил трехлетний срок подачи заявления на зачет или возврат налога, то, как следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О, это не препятствует его обращению в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ). Таким днем может являться день выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, взносам, сборам.

Учитывая изложенное, ИП  имеет право обратиться в суд в течение трех лет, начиная со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Поскольку факт наличия переплаты ИП обнаружил лишь в 2011 году, то трехлетний срок для обращения в суд им на данный момент не пропущен.

Кроме того, следует помнить, что налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней, если им соблюден предусмотренный ст. 78 НК РФ досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком. В данном случае о соблюдении такого порядка будет свидетельствовать отказ налогового органа в удовлетворении соответствующего заявления ИП.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.