Вопрос от читательницы Клерк.Ру Надежды (г. Волгоград)
У нас сложилась следующая ситуация: в 2007 году был заключен договор беспроцентного займа с ООО, мы тоже являемся ООО на ЕНВД, но эта фирма находится в стадии ликвидации, а займ, который они нам предоставили мы им возвращать не будем. Как правильно списать этот долг, если займодавец претензий по не возврату не имеет?
Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ)). Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.
В силу п. 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде выписки из соответствующего государственного реестра.
Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц" утверждены Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее - Правила). Согласно п. 20 Правил содержащиеся в государственном реестре сведения о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений по перечню согласно Приложению N 2 к Правилам, в виде выписки из государственного реестра по форме согласно Приложению N 5 к Правилам.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Инвентаризацию следует проводить по приказу руководителя - форма N ИНВ-22. Далее для обоснования списания обязательства нужно составить акт инвентаризации по форме N ИНВ-17 и бухгалтерскую справку. На основании их руководитель издает еще один приказ - о списании кредиторской задолженности. Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов. Дебет 66 (67) Кредит 91-1.
В соответствии с п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Суммы доходов и расходов организации не влияют на расчет налоговой базы по ЕНВД (п. п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Так как организация осуществляет свою деятельность в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД и другой деятельности не ведет, то с дохода в сумме списанной кредиторской задолженности налог на прибыль не уплачивается (п. 9 ст. 274 НК РФ). Аналогичное мнение изложено в Письмах Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-04/3/338, от 22.09.2006 N 03-11-04/3/419.
Таким образом, учитывая вышесказанное, рекомендую:
- получить выписку из ЕГРЮЛ, которая будет свидетельствовать о том, что общество-кредитор ликвидировано;
- издать приказ о списании кредиторской задолженности;
-не включать кредиторскую задолженность во внереализационный доход для целей налогообложения;
- в бухгалтерском учете отразить прочий доход.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию