Учет доходов

Проценты по прощенному займу включаются в состав внереализационных доходов должника

Подскажите пожалуйста, а если проценты по займу прощает (или дарит) индивидуальный предприниматель (применяющий УСН -6%), являющийся основным участником общества, должен ли он исчислить налог с суммы прощенных процентов?
Проценты по прощенному займу включаются в состав внереализационных доходов должника
На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Владимир)

Подскажите пожалуйста, а если проценты по займу прощает (или дарит) индивидуальный предприниматель (применяющий УСН -6%), являющийся основным  участником общества, должен ли он исчислить налог с суммы прощенных процентов?

У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

При прощении долга прекращается обязательство должника-заемщика перед кредитором-заимодавцем (ст. 415 ГК РФ).
В соответствии с п.18 ст.250 НК ПФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Таким образом, кредиторская задолженность в сумме процентов по займу, прощенная должнику включается в состав внереализационных доходов должника. При этом не имеет значения, является заимодавец учредителем или нет и какова его доля в уставном капитале должника. Это обусловлено тем, что при прощении долга по уплате процентов по займу отсутствует факт получения должником денежных средств, и соответственно норма пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ к данным суммам не применяется (Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259).
Что же касается заимодавца, то списание дебиторской задолженности в виде процентов по займу не влечет за собой возникновение у него каких-либо доходов (независимо от того, является ли заимодавец основным учредителем организации-заемщика или нет).

Внереализационные расходы в виде списанной дебиторской задолженности по уплате процентов по займу у заимодавца-«упрощенца» также не возникают (такие расходы не  предусмотрены ст. 346.16 НК РФ, а перечень расходов, установленных данной статьей, является исчерпывающим). См также Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию