НДФЛ

Продажа старой и покупка новой квартиры в одном налоговом периоде: особенности исчисления НДФЛ

В 2011 году я продал квартиру (в собственности менее 3-х лет) за 4 000 000руб., на эти средства приобрел квартиру за 3 000 000руб., и заключил договор на покупку квартиры за 1 900 000руб с предоплатой с риэлторской фирмой, дом будет введен в эксплуатацию в декабре 2011 г, а регистрация прав собственности произойдет только в 2012 году.
Продажа старой и покупка новой квартиры в одном налоговом периоде: особенности исчисления НДФЛ
На фото Ольга Зиборова

Вопрос от читателя Клерк.Ру Игоря (г. Санкт-Петербург)

В 2011 году я продал квартиру (в собственности менее 3-х лет) за 4 000 000 руб., на эти средства приобрел квартиру за 3 000 000 руб., и заключил договор на покупку квартиры за 1 900 000 руб. с предоплатой  с риэлторской фирмой. Дом будет введен в эксплуатацию в декабре 2011г, а регистрация прав собственности произойдет только в 2012 году.

Какие налоги я должен буду заплатить государству и вернет ли мне что-нибудь оно при условии, что не использовал возврат НДФЛ ранее при покупке квартиры.

Доходы от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 Налогового кодекса РФ).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК указанный доход для целей исчисления НДФЛ Вы вправе уменьшить на сумму имущественного вычета в размере 1 000 000 рублей (т.е. налог будет исчисляться с суммы 3 000 000 руб. (4 млн. – 1 млн.)) или же на сумму фактически произведенных Вами и документально подтвержденных расходов на приобретение указанной квартиры. Документами, подтверждающими расходы, в этом случае являются договор на приобретение, платежные документы.

Если имущественный вычет в сумме расходов на приобретение жилья ранее Вами не применялся, то Вы можете воспользоваться им (в размере 2 000 000 рублей) в отношении квартиры, приобретенной за 3 000 000 рублей, а вот расходы на приобретение еще одной квартиры для целей исчисления НДФЛ Вы учесть уже не сможете (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Так, по итогам 2011 года по рассмотренным выше операциям НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составит:
- в случае применения имущественного вычета (1 млн. руб.) при продаже квартиры – 130 тыс. руб. ((4 млн. – 1 млн. – 2 млн.) х 13%);
- в случае уменьшения доходов от продажи квартиры на сумму понесенных расходов на ее приобретение сумма налога может быть меньше. Например, если Вы сможете подтвердить расходы в размере 2 500 000 рублей, то расчет налоговой базы будет выглядеть следующим образом: 4 млн. – 2,5 млн. – 2 млн.

Т.е. в данном случае налог платить не придется: недоиспользованный имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в размере 500 тыс. рублей Вы сможете перенести на следующий календарный год или же при наличии по итогам года налогооблагаемого дохода в указанном (или меньшем) размере от других источников (в том числе по месту работы) написать в налоговый орган заявление о возврате налога, уплаченного в течение 2011 года в бюджет.

Сумма налога, подлежащего Вам возврату, в этом случае составит 65 тыс. руб. (500 000 х 13%) или меньше (в зависимости от размера налогооблагаемого дохода).

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте. 

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию