Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Санкт-Петербург)
Российская организация (ООО, УСН 6%) заключает договор с иностранной организацией, предметом которого является оказание услуг технической поддержки, а также консультационных услуг, связанных с программным обеспечением. Просим разъяснить, в каком случае и какие налоги надо будет перечислять в бюджет РФ за иностранную организацию? Какие еще могут возникнуть дополнительные расходы?
Согласно п.п. 1 и 2 ст. 161 НК при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах, приобретающими на территории РФ товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц).
На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 НК местом оказания консультационных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Таким образом, в случае оказания иностранным лицом консультационных услуг российской организации, последняя выступает налоговым агентом и обязана удержать из выплачиваемых иностранцу доходов НДС и перечислить его в бюджет.
При этом если в договоре оказания услуг сумма НДС не выделена, налог исчисляется по ставке 18% от цены договора, если же в договоре цена указана с учетом НДС, налог исчисляется по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК).
Что касается услуг технической поддержки программного обеспечения, то здесь, очевидно, следует применить аналогичный подход и удерживать налог в качестве налогового агента на основании п. 3 ст. 148 НК, если рассматриваемые услуги носят вспомогательный характер (например, сопряжены с оказанием иностранцем российской организации услуг по разработке программ, местом реализации которых также признается территория РФ согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК).
Напоминаем, что в соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, не освобождаются.
Уплата НДС в бюджет в соответствии с п. 4 ст. 174 НК производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным контрагентам. Кроме того, в налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию по НДС (в части сведений о налоге, уплаченном за иностранную организацию) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), в котором осуществлялись указанные операции (п. 5 ст. 174 НК).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию