Грант, полученный ИП на развитие бизнеса, относится к доходам от предпринимательства

Вопрос от читателя Клерк.Ру Игоря (г. Кирсанов)

Являюсь ИП на УСН 6 %. В декабре 2009 года получил грант на развитие малого бизнеса. Деятельность начал в марте 2010 года. Должен ли отчитываться по 3 НДФЛ перед налоговой ежегодно? В следующем году планирую закрыть свою предпринимательскую деятельность. Как я должен отчитаться за грант? Прочитал много информации в интернете, но ясности нет по 3 НДФЛ.

При ответе буду исходить из того, что Вами действительно был получен грант на развитие бизнеса, а не субсидия от ЦЗН на содействие самозанятости безработных граждан, учет которой начиная с 2009 года ведется в особом порядке (доходы определяются по мере возникновения расходов).

Согласно п. 6 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению только суммы грантов (безвозмездной помощи), предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ.

Грант, полученный индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности (Письмо Минфина РФ от 26.05.2010 N 03-11-11/150).

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

В соответствии с п. 14 указанного Порядка в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

При этом согласно п. 2 ст. 38 НК РФ  под имуществом для целей налогообложения  понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

При этом ст. 128 ГК РФ устанавливает, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Также пп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что в целях гл. 23 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Доходы, полученные в рамках осуществления предпринимательской деятельности, показываются по стр.  2.1 Листа В декларации по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@).

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229, ст. 216 НК РФ).

На основании изложенного, я считаю, что грант, полученный Вами в декабре 2009 года, необходимо было отразить в декларации за 2009 год.

Также стоит отметить, что с 1 января 2011 года средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения (п. 4 ст. 223 НК РФ, введенный Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ). Однако, на правоотношения, возникшие до 1 января 2011 года указанный порядок признания  дохода в виде средств субсидий, к сожалению,  не распространяется.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.