Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г.Хабаровск)
Разъясните, пожалуйста, вопрос по НДС при строительстве (выполнении СМР) хозяйственным способом. В письме ФНС России от 23.03.2009 №ШС-22-3/216@ говорится, что налогоплательщик имеет право заявить к вычету сумму НДС, начисленную на стоимость СМР, выполненных хозспособом, при этом вычет применяется в том же налоговом периоде, когда был исчислен НДС на объем СМР, выполненных хозспобосом, к уплате в бюджет. Но для применения вычета по НДС должны быть выполнено одной из условий: стоимость этого объекта должна быть включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, в том числе через амортизационные отчисления.
У меня возникает вопрос: в какой момент я уже могу применять вычет, если работы над объектом еще не закончены за один квартал, объект в эксплуатацию еще не введен, то есть я НДС начисляю в этом квартале на стоимость СМР, и могу ли сразу к вычету его принять в этом же квартале?
И такой же вопрос при введенном в эксплуатацию объекту 31.12.2010, а амортизация будет начисляться уже в 1 квартале 2011г. Когда мне можно начинать применять по нему вычет по НДС, в какой уже квартале? Просто именно это условие по письму вроде как еще не выполнено, а только планируется в будущем.
В соответствии с п. 6 ст. 171 НК суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления облагаемых НДС операций, и стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
При этом в соответствии с п. 5 ст. 172 НК вычеты указанных сумм НДС производятся на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК).
Таким образом, в Налоговом кодексе речь идет о том, что для целей применения вычета рассматриваемых сумм налога имущество должно предназначаться для использования в операциях, приведенных в п. 6 ст. 171 НК, а не фактически использоваться в текущем периоде.
Это же мнение высказано и в Письме ФНС России от 23.03.2009 г. №ШС-22-3/216@. Но помимо этого в указанном Письме приведен порядок полного или частичного восстановления НДС в тех случаях, когда завершенный строительством объект полностью или частично используется в операциях, не облагаемых налогом, и/или его стоимость (в том числе через амортизационные отчисления) не включается в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию