Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г.Ангарск)
Здравствуйте, я приняла дела гл. бухгалтера. Интересует следующий вопрос: Директор постоянно брал деньги из выручек в кассе, следовательно, его подотчет растет, отчитывается по АО на маленькие суммы. Каждый год (с 2007года) с подотчета деньги списываются ему на ссуду (покупки квартир). Так накопилось уже больше 25 миллионов рублей. Ссуда не гаситься и по ней не исчисляется мат. выгода, а, следовательно, не платиться НДФЛ, ссуда беспроцентная и видимо пожизненная (договора нет). Я так понимаю датой определения мат. выгоды считается дата возврата (даже частично), то есть пока он не начнет гасить (что маловероятно)? Закон не нарушается? Что произойдет в случае проверки налоговой и применяется ли к этому случаю понятие срок исковой давности? Заранее спасибо.
Выданные сотруднику без оформления договора займа денежные средства могут квалифицироваться как доходы физического лица в виде денежных средств, полученных безвозмездно и без условия о возврате.
Организация, выплачивающая сотруднику указанные средства, в соответствии со ст. 226 НК является налоговым агентом и должна удерживать из доходов сотрудника и перечислять в бюджет НДФЛ.
За невыполнение функций налогового агента на организацию может быть наложен штраф на основании ст. 123 НК в размере 20% налога подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.
В случае заключения между работником и работодателем договора беспроцентного займа у работника налогооблагаемый доход не возникает. В связи с этим настоятельно рекомендуем такой договор оформить.
Далее рассмотрим вопрос получения физическим лицом дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Прежде всего, отметим, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК.
Что касается материальной выгоды, возникшей в результате получения заемных средств на иные цели, то в соответствии с пп. 1 п. ст. 212 и пп. 3 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
Очевидно, что в случае заключения договора беспроцентного займа дата получения дохода не определена, поскольку день уплаты процентов в данном случае никогда не наступит. В связи с чем в указанной ситуации согласно буквальной формулировке в пп. 3 п. 1 ст. 223 НК налогооблагаемый доход у физического лица отсутствует, а, соответственно, у налогового агента отсутствует обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Подобная позиция высказана и в Письме Минфина от 01.02.2010 г. №03-04-08/6-18. Вместе с тем, нельзя не отметить большое количество писем, в которых представителями ведомства высказано иное мнение, а именно указано, что в случае беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать день возврата заемных средств (см., например, Письмо МФ РФ от 20.08.2010 г. №03-04-06/7-184).
В завершение отметим, что какое бы решение Вы не приняли (удерживать налог с материальной выгоды или не удерживать), в любом случае до момента возврата работником займа налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды у него не возникает.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию