Организация не вправе переложить в договоре обязанность по уплате НДФЛ на физлицо

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Эльвиры (г. Озерск)

Организация применяет УСН доходы минус расходы. Очень много договоров на оказание возмездных услуг с физическими лицами, где прописан пункт, что лицо само уплачивает НДФЛ. Правильно ли это? И включаются ли в расходы на оплату труда выплаты по этим договорам?

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в рамках договора возмездного оказания услуг (п. 2 ст. 226 НК), являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

При этом включение в договоры с физическими лицами условия о том, что последние уплачивают НДФЛ самостоятельно, не освобождает организацию от обязанностей налогового агента, установленных п. 1 ст. 226 НК РФ.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии со ст. 123 Налогового кодекса неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Что касается порядка исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, то напомним, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК, учитывают при определении налоговой базы по единому налогу расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК.

В п. 21 ст. 255 НК указано, что к расходам на оплату труда относятся вознаграждения работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, Вы вправе учесть рассматриваемые затраты в составе расходов на оплату труда, но при этом не следует забывать, что расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.