Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г. Москва)
Как правильно заполнять декларацию по НДС и налогу на прибыль обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс. Нужно ли учитывать товары и НДС по ним, переданные в обособленное подразделение по 79 счету?
Налоговым кодексом РФ представление налоговых деклараций по НДС по месту нахождения обособленных подразделений (как выделенных, так и не выделенных на отдельный баланс) не предусмотрено. Налог исчисляется и уплачивается в целом по организации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
Отдельно отметим, что в результате передачи товаров обособленному подразделению объект налогообложения по НДС не возникает (переход права собственности на товары не происходит).
Что касается порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, то он установлен ст. 288 НК РФ.
Так, исчисление и уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей и сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производится по месту нахождения организации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК).
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику.
При этом в налоговый орган по месту нахождения организации представляется декларация по налогу на прибыль, составленная в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (заполняется Приложение №5 к листу 02 - по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (п. 10.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 г. №ММВ-7-3/730@)).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения представляется декларация, включающую в себя: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение №5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка заполнения декларации).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию