Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Екатеринбург)
Подскажите, пожалуйста, возникают ли положительные курсовые разницы? Предприятие на УСН, импорт товара, контракт в долларах США, переход права собственности при отгрузке за границей, оплата за товар в течение 2 лет. Надо ли было пересчитывать стоимость полученного товара (он пока не оплачен) на конец 2010 года для базы по УСН?
Минфин России в своих письмах подчеркивает, что налогоплательщики, применяющие УСН и использующие кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц должны учитывать в порядке, установленном п. 8 ст. 271 НК РФ (Письма Минфина России от 06.05.2008 N 03-11-04/2/81, от 14.05.2009 N 03-11-06/2/90). Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.07.2009 N 16-15/070927).
А это значит, что обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271 НК РФ).
При этом налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Следовательно, в данном случае обязательство по импортному контракту должно было быть пересчитано на последнее число налогового периода (на конец 2010 года). Возникающая в результате пересчета кредиторской задолженности положительная курсовая разница учитывается как внереализационные доходы и отражается в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги учета доходов и расходов. Если же образуется отрицательная разница, то организации, выбравшие объект налогообложения "доходы уменьшенные на величину расходов", отражают ее как внереализационные расходы в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" Книги учета доходов и расходов.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию