Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины (г. Томск)
Физическим лицом получен вексель Сбербанка на сумму 3 000 000 руб. у юридического лица по договору купли-продажи векселя в 2009 году. Договор предусматривает рассрочку оплаты за вексель в течение 4 лет. Вексель беспроцентный. Вексель предъявлен к оплате в 2010г. Надо ли уплачивать НДФЛ за 2010 год и в какой сумме, если вексель оплачен частично в сумме 600 000 руб.?
Полученные Вами от Сбербанка денежные средства в счет погашения векселя в сумме 3 000 000 руб. признаются доходом по операции с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Пунктом 12 с. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.
Финансовый результат определяется по каждой операции по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.
В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
К указанным расходам относятся, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг (пп. 1 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Согласно п.14 ст. 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13 настоящей статьи.
Таким образом, по окончании налогового периода, в котором Вы получили доход по операции с векселем (2010 года) Вам следует определить налоговую базу по указанной операции, которой признается в данном случае положительный финансовый результат, равный 2 400 000 руб. (3 000 000 руб. – 600 000 руб.). Тогда сумма налога по ставке 13 % составит 312 000 руб.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ при реализации физическим лицом имущества, принадлежащего ему на праве собственности, исчисление и уплата налога производятся таким лицом самостоятельно.
В силу совокупного применения норм п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 128 ГК РФ к имуществу следует относить, в том числе и ценные бумаги.
Отмечу, что с 1 января 2010 г. вступили в силу поправки в п. 7 ст. 214.1 НК РФ, которые приравняли погашение ценных бумаг к их купле-продаже.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Теперь операция погашения ценных бумаг прямо указана в ст. 214.1 НК РФ. И если банк не является управляющей компанией по договору с физическим лицом, брокером либо лицом, осуществляющим операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, или иным лицом, признаваемым налоговым агентом в соответствии с НК РФ, то он не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы НДФЛ у него не возникает (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.06.2010 N 03-04-06/2-131).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию