Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)
Налоговый резидент Республики Беларусь заключает с нашей организацией – резидентом РФ договор хранения на складе, расположенном на территории РФ. Потом часть ввезенного товара продается нашей же организации для последующей реализации российским покупателям. В каком порядке исчисляется и уплачивается НДС: 1) с договора хранения 2) с договора купли-продажи?
1) Порядок взимания НДС, в том числе порядок определения места реализации услуг по договорам, заключаемым хозяйствующими субъектами государств - членов Таможенного союза, установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009.
Порядок определения места реализации работ, услуг установлен ст. 3 Протокола от 11.12.2009. Согласно положениям ст. 3 Протокола услуги по хранению товара к работам и услугам, перечисленным в пп. 1 - 4 п. 1 данной статьи, не относятся. Следовательно, в отношении таких услуг применяется положение пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола, согласно которому местом реализации услуг, не перечисленных в пп. 1 - 4 п. 1 указанной статьи, признается территория того государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого они оказываются.
В рассматриваемой ситуации услуги по хранению товара оказываются налогоплательщиком РФ, следовательно, местом реализации признается территория РФ. То есть реализация услуг по договору хранения является для Вашей организации облагаемой НДС операцией.
2) С 1 июля 2010 г. взимание НДС при импорте товаров с территории государства - члена Таможенного союза на территорию Российской Федерации осуществляется в соответствии с Протоколом от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" (далее - Протокол).
В соответствии с п. 1 ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, если иное не установлено настоящим Протоколом, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, с учетом следующих особенностей.
В случае ввоза товаров для хранения операция по их приобретению налогоплательщиком не осуществляется, соответственно, нормы Протокола в этом случае не применяются. Поэтому в данной ситуации нужно руководствоваться нормами НК РФ.
В целях гл. 21 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ (ст. 147 НК РФ).
Таким образом, учитывая положения ст. 147 НК РФ, местом реализации белорусских товаров следует считать территорию РФ.
При реализации товаров, местом реализации которых является РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у российской организации - покупателя возникают обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК РФ.
Следовательно, российская организация - налоговый агент обязана исчислить, удержать у белорусского налогоплательщика - продавца и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию