Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны Мироновой (г. Ростов-на-Дону)
В 2007 году на меня была приватизирована квартира, в 2011 году куплен земельный участок стоимостью 780 000 рублей. Я работаю, с з/п удерживается НДФЛ (оклад 10 000 рублей), хочу продать квартиру в этом году. Могу ли я рассчитывать на возврат НДФЛ и в каком размере? И если возврат будет он может быть возвращен мне единовременно или ежемесячно путем не удержания из з/п?
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, распространяющейся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., не подлежат обложению НДФЛ, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Поэтому полученный Вами доход от продажи принадлежащей с 2007 года квартиры, не будет облагаться налогом.
Что касается покупки земельного участка.
П. 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, но не более 2 млн. рублей.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщики при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, представляют, в соответствии с абз. 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Таким образом, одним из условий предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, является факт получения правоустанавливающих документов, в том числе на жилой дом.
Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение земельных участков предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 2 ст.220 НК РФ). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью (сумма вычета превысит сумму облагаемых доходов), его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Физлицо вправе получить указанный вычет не только в инспекции по истечении налогового периода, но и у работодателя до окончания года (п. 2 и п. 3 ст. 220 НК РФ). Для того, чтобы указанный вычет предоставлял работодатель, физлицу нужно получить в инспекции по месту жительства уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет (форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@). При наличии такого уведомления физлицо обращается к работодателю с заявлением о предоставлении вычета.
Если же купленный Вами земельный участок предназначен не для индивидуального жилищного строительства, то прав на получение имущественного вычета по расходам на его приобретение у Вас не возникает. Соответственно вернуть удержанный из заработной платы НДФЛ Вы не сможете.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию