Вопрос от читательницы Клерк.Ру Оксаны (г. Зеленогорск)
Прошу прокомментировать Письмо Минздравсоцразвития РФ № 784-19 от 15.03.2011 в котором сказано, что страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются в том числе и дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, хотя они финансируются из федерального бюджета.
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами (ст. 262 ТК РФ).
Высказанную в Письме Минздравсоцразвития РФ № 784-19 от 15.03.2011 точку зрения о том, что с 1 января 2011 года оплата дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами, я не разделяю. Мнение специалистов
Минздравсоцразвития РФ основано на том, что Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ с 1 января 2011 года в ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. До этого объектом обложения считались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.
Однако такая поправка носит лишь технический характер и не несет за собой принципиальных изменений в определении объекта обложения страховыми взносами, поскольку трудовые отношения – это отношения, возникающие между работником и работодателем на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ).
В 2010 году организации-работодатели также облагали все выплаты в пользу работников, произведенные ими в рамках трудовых отношений (независимо от того, были ли они прописаны в трудовом договоре или нет). На это указывали и многочисленные Письма Минздравсоцразвития РФ (см. н-р, Письмо от 7 мая 2010 г. N 10-4/325233-19).
В Письме N 10-4/325233-19 также было отмечено, что оплата дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, производится вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения. Соответственно, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
Из арбитражной практики также следует вывод о том, что выплаты гражданам, имеющим детей-инвалидов, не относятся по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 06.09.2010 по делу N А45-15160/2009, суд пришел к выводу о том, что выплаты, предусмотренные ст. 262 ТК РФ, носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2010 по делу N А05-8987/2009 суд разъяснил, что гарантированная государством оплата дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами, которая производится за счет средств ФСС РФ, является по своей сути социальной выплатой, обеспечивающей создание для указанной категории лиц надлежащих условий жизнеобеспечения путем предоставления для этого необходимых денежных средств. Указанная гарантия, предоставляемая в соответствии с действующим законодательством (ст. 262 ТК РФ), не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
С учетом изложенного, я рекомендую страхователям придерживаться в данном вопросе прежней позиции Минздравсоцразвития России и не облагать страховыми взносами выплаты гражданам, имеющим детей-инвалидов. Аналогично следует поступать и в случаях выплат работникам в период прохождения ими военных сборов, за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, за дни прохождения обязательного диспансерного наблюдения, несмотря на то, что в Письме № 784-19 они указаны, как облагаемые. При возникновении претензий со стороны контролеров страхователь с большой долей вероятности сможет их оспорить в суде.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию