Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи Ивановой (г. Москва)
ООО страхует товар от повреждений в пути, перечисляя страховой взнос страховой компании (без НДС). Товар получает повреждения и ремонтируется сторонней организацией, которая выставляет документы с НДС. Стоимость ремонта компенсируется страховой компанией (не всегда в полной сумме). Подлежит ли НДС, выставляемый организацией, ремонтирующей товар, вычету у ООО?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. Согласно официальной позиции Минфина России НДС, предъявленный организацией, ремонтирующей товар, принимается к вычету (Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. № 03-07-08/115, Письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. № 03-07-11/321).
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные суммы налога подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия указанных товаров (работ, услуг).
Минфин России в Письме от 29.07.2010 № 03-07-11/321 высказал мнение, что сумма НДС, предъявленного организации подрядчиком по выполненным ремонтным работам, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке, если выполнены необходимые условия, установленные п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. А именно: товар используется в деятельности, облагаемой НДС, указанные работы приняты к учету, от исполнителя ремонтных работ получен счет-фактура. Налоговый вычет применяется независимо от того, что стоимость ремонта компенсируется страховой организацией.
Официальная позиция налоговых органов, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 № 19-11/25344, заключается в том, что расходы на ремонт застрахованного автомобиля при ДТП учитываются при налогообложении прибыли в размере, который не превышает сумму полученного страхового возмещения. При ремонте автомобиля в автосервисе организация получает от него счет-фактуру на сумму выполненных работ.
В подобной ситуации было рекомендовано суммы НДС, предъявленные ремонтными организациями, списывать за счет полученного страхового возмещения.
В подтверждение данной позиции приводятся такие аргументы. Поскольку на основании пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ суммы страхового возмещения, полученные при наступлении страхового случая, организации в налоговую базу по НДС не включают, то, значит, и "входной" НДС по расходам, осуществленным за счет этих средств, они к вычету принять не смогут.
Следовательно, все расходы на ремонт автомобиля, включая предъявленный НДС, покрываются страховой выплатой.
Судебные органы не разделяют такое мнение налоговых органов и подтверждают позицию Минфина в Постановлении ФАС Московского округа от 08.07.2009 № КА-А40/5895-09 по делу № А40-40788/08-116-65 и Постановлении ФАС Московского округа от 30.11.2009 № КА-А40/12576-09 по делу № А40-89853/08-141-432.
По нашему мнению, по данному вопросу стоит согласиться со сложившейся арбитражной практикой.
Вывод: НДС, предъявленный организацией, ремонтирующей товар, принимается к вычету у ООО на основании полученных счетов-фактур независимо от того, что стоимость ремонта компенсируется страховой организацией и что страховой взнос не содержит в себе НДС в том случае, если этот товар используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Получить персональную консультацию Лианы Шамайко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию