НДС со стоимости питьевой воды для сотрудников принимается к вычету

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Риммы Носовой (г. Москва)

Как правильнее отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку питьевой воды для офиса (с НДС)? Деятельность нашего предприятия на общем режиме н/обложения.

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан обеспечить для работников нормальные условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163, 212 ТК РФ).

Пунктом 2.19 Постановления Минтруда России от 27.02.1995 № 11 «Об утверждении Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда» устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой воды отнесено к числу мероприятий по охране труда.

Для целей бухгалтерского учета расходы на приобретение питьевой воды учитываются в составе материальных затрат, формирующих расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

В целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Официальная позиция финансового ведомства и налоговиков заключается в том, что расходы на приобретение питьевой воды уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в случае, если у организации имеется заключение санитарно-эпидемиологической службы о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям санитарно-технических норм (Письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/43, Письмо ФНС России по г. Москве от 30.01.09 № 19-12/007411).

Сформировавшаяся к настоящему времени арбитражная практика в подавляющем числе случаев поддерживает позицию налогоплательщика относительно включения в состав расходов для целей налогового учета затрат на приобретение питьевой воды для работников. Поскольку указанные расходы осуществляются с целью обеспечения работникам нормальных условий труда. Причем работодатель самостоятельно, исходя из норм трудового законодательства, определяет свои обязанности по обеспечению бытовых нужд своих работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (Постановление ФАС МО от 18.10.10 №КА-А41/11778-10 по делу № А41-29315/09, Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09, Постановления ФАС ПО от 10.02.09 № А06-4777/2008).

В части принятия к вычету НДС со стоимости питьевой воды официальная позиция налоговиков по данному вопросу отсутствует. Как показывает арбитражная практика, что в случае если питьевая вода приобретается для обеспечения нормальных условий труда работников, которые участвуют в операциях, облагаемых НДС, налогоплательщик вправе применить вычет НДС, исчисленный со стоимости приобретенной воды (Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09 и др.).

Получить персональную консультацию Лианы Шамайко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.