Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лии Осиповой (г. Тольятти)
Наша фирма занимается оптовой торговлей металлорежущего инструмента. Работаем с большими заводами в Поволжье. Как дилеры Чешского производителя входим в десятку крупнейших продавцов в мире. В июне месяце производитель устраивает дни открытых дверей, приглашает на производство с ознакомлением технического процесса.
Мы за свой счет вывозим в Прагу десять человек, представителей наших постоянных покупателей. Мы оплачиваем авиабилеты и проживание в гостинице. Так вот. Какие необходимы документы и как я имею право провести все эти расходы? Какие налоги мне необходимо будет перечислить в бюджет?
Ваша фирма производит выплаты (стоимость авиабилета и проживания в гостинице) в пользу физических лиц (представителей ваших постоянных покупателей), с которыми у нее не заключены ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.
Налог на прибыль
Расходы в виде стоимости авиабилетов и проживания в гостинице представителей ваших постоянных покупателей произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем на основании п. 1 ст. 252 НК РФ не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
НДС
Ваша фирма имеет право принять к вычету НДС по стоимости перелета и проживания в гостинице при выполнении следующих условий:
- если товары, работы, услуги или имущественные права были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- НДС принимается к вычету после того, как товары, работы, услуги или имущественные права будут приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- налоговый вычет применим только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Поскольку указанные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то и вычету не принимаются.
НДФЛ
В данном случае вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ в части дохода физических лиц (стоимости перелета и проживания в гостинице),
Если налоговый агент не может удержать НДФЛ (например, билет и ваучер в гостиницу выданы в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось), обязанности удержать налог не возникает (Постановление ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3923/09-С2).
Однако в таких случаях нужно письменно сообщить налоговому органу, а также налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ).
При этом если до окончания года вы выплатите физическому лицу какие-либо доходы, то с них нужно будет удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, который ранее невозможно было уплатить (Письма Минфина России от 17.11.2010 N 03-04-08/8-258, ФНС России от 02.12.2010 N ШС-37-3/16768@).
Страховые взносы
Объект обложения страховыми взносами определяется согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) как все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные плательщиками страховых взносов - организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в пп. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ и в ч. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленные плательщиками страховых взносов - физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, указанными в пп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ.
Выплаты, производимые организацией в пользу физических лиц, с которыми у нее ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг не заключены, страховыми взносами не облагаются.
Выводы:
Ваша фирма несет дополнительные расходы по уплате по налога на прибыль, не может принять НДС со стоимости перелета и проживания в гостинице, а также несет налоговые риски по НДФЛ.
Но, возможно, Вы неправильно квалифицировали данную операцию.
Ваша фирма предоставляет бонус (премию) своим Клиентам за исполнение условий заключенных договоров, при этом сумма бонуса компенсирует расходы Клиентов на оплату стоимости перелета и проживания в гостинице?
В данном случае предоставление Вашей фирмой бонуса (премии) должно быть оформлено документально: дополнительное соглашение о предоставлении премии, отчет Клиента об исполнении условий договора, акт согласования бонуса (премии). В налоговом учете сумма премии включается в состав внереализационных расходов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Получить персональную консультацию Лианы Шамайко в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию