Вопрос от читательницы Клерк.Ру Веры (г. Жуковский)
С 2011 года, согласно п.70 положения № 34н пп.16 п.1 приложения к Приказу № 186н, если у организации есть сомнительная задолженность, то она обязана создавать в бухучете резерв по сомнительным долгам. Наша организация в I кв-ле 2011 г. создала в БУ резерв по сомнительным долгам (внесли изменения в учетную политику), а налоговом учете не создавала.
Были сделаны следующие проводки:
ДТ 91.2 КТ 63 820 000,00
ДТ 99.2.3 Кт 68.4.2 164 000,00
Во II кв-ле мы имеем право списать ДТ задолженность как в БУ, так и в НУ. В БУ будут сделаны следующие проводки:
1)ДТ 63 КТ 62.1 120 000,00
2)ДТ 007 120 000,00 3) ДТ 68.4.2 КТ 99.2.3 24 000,00
Данную сумму задолженности в НУ включается в состав внереализационных расходов (ДТ 91.2 КТ 62.1), но эти счета уже задействованы в бухучете. У меня просто "затмение". Ведь налог налогооблагаемая база должна уменьшаться на 120 000,00. Будьте добры, ответьте, пожалуйста, на мой вопрос проводками.
Приведенные Вами в тексте вопроса проводки по начислению резерва, его использованию, начислению налога на прибыль верны.
Если расходы на создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете не признаются и налоговая база не уменьшается, возникает постоянное налоговое обязательство (Дт 99 Кт 68).
При списании задолженности в бухгалтерском учете расходы уже не возникают, поскольку задолженность списывается за счет средств резерва (если ранее она была учтена при формировании резерва!) и расходы уже были признаны; в налоговом же учете, напротив, расходы возникают в момент списания задолженности, в связи с чем отражается начисление постоянного налогового актива (Дт 68 Кт 99). В том случае если налоговый учет (параллельно с бухгалтерским) с использованием Плана счетов бухгалтерского учета у Вас не организован, то делать проводку Дт 91.2 Кт 62 не надо, уменьшение суммы налога на прибыль на 24 тыс. руб. отражено посредством начисления ПНА.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию