НДС

Субсидия на развитие бизнеса не лишает права на возмещение НДС по приобретенным ОС и материалам

Получили 31.12.2010г. субсидию из бюджета, как частичную компенсацию затрат субъектам малого бизнеса по реестру.
Субсидия на развитие бизнеса не лишает права на возмещение НДС по приобретенным ОС и материалам
На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Надежды (г. Шаховская)

Получили 31.12.2010г. субсидию из бюджета, как частичную компенсацию затрат субъектам малого бизнеса по реестру. Так написано в пл. поручении без НДС. По договору предоставляется субсидия на организацию производства и сборки деревообрабатывающих станков с ЧПУ, в соответствии с результатами конкурсного отбора заявок на право заключения договора о предоставлении целевых бюджетных средств Московской области в форме субсидий по осуществлению частичной компенсации затрат субъектам малого и среднего предпринимательства на инновационную деятельность.

Потратить эти деньги  в 2010 году мы не успели, слишком поздно они пришли. Можно ли с них возмещать НДС из бюджета в 2011г. при покупке основных средств и материалов?
Если мы не будем возмещать НДС из бюджете тогда на какой счет его списывать , на увеличение стоимости материалов и основных средств или  списать за счет другого счета.. тогда как правильно сделать проводки?

Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрена в рамках ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства".

Вычет по НДС на основании норм НК РФ предоставляется при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ):
- цель приобретений - для осуществления облагаемых НДС операций;
- принятие к учету приобретения;
- наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Глава  21 НК РФ не содержит ограничений на реализацию права на налоговые вычеты по НДС в зависимости от источника поступления денежных средств, использованных для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг). Следовательно, источник оплаты - субсидия - не ограничивает прав приобретающей стороны (коммерческой организации) на заявление НДС к вычету.

Официальное мнение на этот счет выражено, например, в Письме Минфина РФ от 21.10.2009 N 03-07-11/260. В нем финансисты указали, что принятие к вычету (возмещению) сумм НДС, оплаченных за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета. Поэтому в случае уплаты налога по товарам (работам, услугам) за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, данные суммы налога к вычету не принимаются. В связи с этим суммы НДС по товарам, оплаченным за счет средств федерального бюджета, следует восстанавливать.

Что касается сумм налога на добавленную стоимость по товарам, оплаченным за счет бюджетов субъектов Российской Федерации, то данные суммы восстановлению не подлежат.

Субсидия Вашей организации, выделена не из федерального бюджета, а из средств бюджета субъекта РФ или местного бюджета. Именно такой порядок оказания финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства предусмотрен п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ. Поэтому Вы имеете полное право на возмещение НДС по приобретенным ОС и материалам.

Напомню также, что полученные коммерческими организациями субсидии целевыми поступлениями в понятии, приведенном в п. 2 ст. 251 НК РФ, не признаются и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов. В то же время затраты, на возмещение которых предоставлены субсидии, учитываются налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов. Поэтому  такой порядок не приводит к дополнительному налогообложению получаемых субсидий.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Начать дискуссию