Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)
Наша организация оказывает консультационные услуги по настройке программных продуктов SAP. Но сейчас возник договор, по которому у нас выполняются работы по доработке типовой информационной подсистемы SAP, где предусмотрены этапы выполнения работ.
В связи с чем вопрос: согласно абз.3 п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
В случае, если формулировка по договору такова, что мы выполняем работы, а не услуги, то обязаны ли мы в данном случае распределять расходы на остатки незавершенного производства? Отталкиваться нужно от договора? В основном у нас все договора на оказание услуг.
При разграничении понятий «работа» и «услуга» для целей налогообложения нужно исходить из тех формулировок, которые приведены в НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 38 НК РФ работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Очевидно, что результат выполнения работ по доработке типовой информационной подсистемы SAP имеет вполне конкретное материальное выражение и может быть реализован заказчику. Поэтому услугой такая деятельность не является и, соответственно, от необходимости распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства Вы не освобождаетесь.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию