С июля 2010 года действует льготный порядок налогообложения доходов высококвалифицированных иностранных специалистов. Заработная плата по трудовым или гражданско - правовым договорам, выплачиваемая российскими компаниями таким работникам, облагается по ставке НДФЛ 13 процентов независимо от их налогового статуса. Правда, данная льгота не распространяется на выплаты, не предусмотренные в таких договорах. (ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 26.04.11 № КЕ - 4-3/6735 О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 19.05.2010 № 86 - ФЗ)
Скачать ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 26.04.11 № КЕ - 4-3/6735 О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 19.05.2010 № 86 - ФЗНОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Согласно этому порядку, доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Напомним, что по общему правилу в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, действует ставка 30 процентов.
Одновременно с поправками в Налоговый кодекс понятие «высококвалифицированные специалисты» было введено в Федеральный закон от 25.07.02 № 115 - ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (п. 1 ст. 13.2; далее – Закон № 115 - ФЗ). К таким специалистам относились иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, получающие заработную плату (вознаграждения) в размере 2 млн руб. и более за период, не превышающий одного года.
С 15 февраля 2011 года эта формулировка была расширена*. В настоящий момент под высококвалифицированным специалистом понимается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, заработная плата которого составляет:
* Соответствующие изменения в пункт 1 статьи 13.2 Закона № 115 - ФЗ внесены Федеральным законом от 23.12.10 № 385 - ФЗ.
–для иных иностранных граждан – не менее 2 млн руб. в год.
Иностранные работники, участвующие в реализации проекта «Сколково», признаются высококвалифицированными независимо от размера их годового дохода.
Обратите внимание: применять льготную ставку НДФЛ к доходам таких работников следует с момента заключения трудового или гражданско - правового договора при условии, что в договоре указан соот-ветствующий размер заработной платы.
ОСОБЕННОСТИ ВЫПЛАТ
Работодатели
В него включены:
Для применения налоговых льгот по НДФЛ работодатель должен документально подтвердить статус иностранного работника как высококвалифицированного. Оценку компетентности и уровня квалификации приглашаемого специалиста работодатель или заказчик работ (услуг) проводит самостоятельно на основании следующих данных (п. 3, 4 ст. 13.2 Закона № 115 - ФЗ):
Проверять, действительно ли работодатель выплачивает минимально необходимые суммы таким специалистам, а также соблюдение прочих условий, предусмотренных для них, будет ФМС России.
Напомним: при приеме на работу высококвалифицированных иностранных специалистов у работодателей возникают дополнительные обязанности. Они должны уведомлять территориальные органы ФМС России об исполнении обязательств по выплате зарплаты (вознаграждения) высококвалифицированному специалисту, а также о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года**.
** Формы данных уведомлений утверждены приказом ФМС России от 28.06.10 № 147, который вступил в силу с 1 сентября 2010 года.
Выплаты
Иные выплаты, производимые в пользу высококвалифицированного сотрудника в денежной и натуральной форме, не предусмотренные соответствующими договорами, облагаются в общем порядке. Это значит, что при отсутствии у специалиста статуса налогового резидента РФ в отношении таких доходов действует ставка 30 процентов, а для налоговых резидентов – 13 процентов.
Таким образом, при заключении трудового (гражданско - правового) договора с иностранным специалистом работодателю лучше перечислить подобные выплаты (материальная помощь, подарки) именно в нем, а не в коллективном договоре. Если изначально такие выплаты не были учтены, рекомендуем составить до-полнительное соглашение к договору. Это поможет избежать споров с налоговыми органами и привлечения компании к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ.
Начать дискуссию