Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Москва)
Помогите, пожалуйста, разобраться со следующей схемой возмещения коммунальных платежей (дополнительной арендной платы): Собственник, он же Арендодатель (ИП на УСН "доходы 6%") нанял Агента (ООО на ОСНО), действующего от своего имени, но за счет Принципала. Агент, в соответствии с поручением Принципала, заключил договоры с МГТС и ДЕЗом, а также выступил Плательщиком собственника по Договору с Мосэнергосбытом. Согласно договору аренды, Агент имеет право выставить счет и получить дополнительную арендную плату. В соответствии с ГК РФ Агент удерживает сумму дополнительной арендной платы в качестве возмещения своих расходов по вышеперечисленному договору с "коммунальщиками", то есть выходит по расчетам "ноль в ноль", включая НДС, за исключением агентского вознаграждения.
Вопрос: имеет ли такая схема право на существование, с точки зрения налогообложения, так как ИП в данной ситуации не платит 6%, поскольку дополнительная арендная плата формально не зачисляется на его счет.
В независимости от того, что фактически доходы в виде дополнительной арендной платы не поступают на расчетный счет (в кассу) арендодателя, доход в соответствующем размере для целей исчисления единого налога у него возникает в момент получения агентом по поручению арендодателя денежных средств от арендатора. Это вытекает из п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, т.е. доход признается налогоплательщиком в момент погашения должником (в Вашем случае - арендатором) задолженности.
Доход в виде стоимости коммунальных услуг не будет возникать у арендодателя в том случае, если агентский договор будет заключен между ним и арендатором. Здесь речь будет идти не о дополнительной арендной плате, а о возмещении принципалом (арендатором) агенту (арендодателю) расходов на оплату коммунальных услуг по договорам, заключенным агентом (арендодателем) с ресурсоснабжающими организациями от своего имени, но за счет принципала. На основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК имущество (включая денежные средства), поступившее агенту в счет возмещения затрат, произведенных за принципала, в доходы агента не включаются.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию