Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анны (г. Геленджик)
Подскажите, ООО находиться на УСН 6% (доходы). С 01.07.2011 г. заключили договор на 100 млн. рублей. Договор действует до 15.11.2011 г., перечисление происходит частями.
Перейти на ОСН мы можем: 1- если превысим лимит в 60 млн. за год, но если за 9 месяцев будет всего 45 то 3 кв. еще будет действовать УСН, 2- написать заявление о переходе на ОСН в ноябре. По крайней мере, я так трактую НК РФ.
Моему директору кто-то, где-то сказал, что мы уже с 3 кв. можем перейти на ОСН, даже если не превысим 45-60 млн. Подскажите, как правильно истолковать моему директору что только в 3 кв. мы теряем право на УСН?
В соответствии с абз. 1 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, которые установлены п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В данной ситуации доходы налогоплательщика по итогам девяти месяцев 2011 г. не превысят 60 млн. руб., следовательно он не утратит право на применение УСН по итогам данного отчетного периода. По итогам же налогового периода (2011 года) доходы будут превышать 60 млн. руб., следовательно начиная с 4 квартала 2011 года налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения.
На основании п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (в данном случае – в течение 15 календарных дней по истечении 2011 года).
Если же налогоплательщик самостоятельно решает сменить режим налогообложения с упрощенного на общий, то сделать он это вправе не ранее следующего календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Получается, что перейти на общий режим налогообложения в течение налогового периода плательщики упрощенного налога могут только в случае лишения права на применение упрощенной системы налогообложения, то есть независимо от их воли, во всех остальных случаях переход осуществляется только с 1 января следующего календарного года.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
1маленькая ремарка. Если добровольно открыть филиал или представительство, то тоже автоматически переходишь на ОСН, начиная с того квартала, когда это имело место быть.
При желании срочно перейти на ОСН это можно использовать.