На минувшей неделе министр финансов РФ Алексей Кудрин заявил о планах российского правительства по введению регрессивной шкалы для уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. По словам Кудрина, сейчас кабинетом министров принято за основу решение о введении дополнительной ставки в 10% при зарплатах свыше 512 тыс. руб. в год с 2012 года. По малому же бизнесу, по которому общая ставка равна 20%, соответствующая ставка регрессии для зарплат свыше 512 тыс. руб. в год составит 7%. При этом глава Минфина заверил, что дополнительные начисления на зарплаты свыше 512 тыс. руб. в год затронут в первую очередь добывающий и финансовый сектор.
Коротко о главном
ФСС представил разъяснения, касающиеся нового формата бланка нетрудоспособности. Так, в Информационном сообщении от 24.06.2011 отмечается, что содержательная часть вновь утвержденного больничного листа осталась прежней. При этом не изменился и порядок оформления документа для застрахованного гражданина - получив у врача заполненный больничный и поставив печать в регистратуре, гражданин должен предъявить оформленный листок нетрудоспособности по месту работы.
ФНС РФ разъяснила порядок учета кредиторской задолженности ликвидированного юрлица. В Письме № ЕД-4-3/8754 от 02.06.2011 сообщается, что по факту государственной регистрации ликвидации кредитора относящиеся к задолженности перед ним суммы должны быть списаны с баланса с признанием прочих доходов для целей налогообложения. При этом суммы такой кредиторской задолженности должны быть признаны в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.
ФСС РФ уточнил возможность использования листков нетрудоспособности старого образца. В Информационном сообщении от 01.07.2011 ведомство отмечает, что все листки нетрудоспособности старого образца, выданные по 30 июня 2011 года включительно, являются действительными до окончания периода нетрудоспособности, в них указанного. По окончании указанного периода их закроют в установленном порядке. Переоформления на больничный лист нового образца не требуется.
ФНС РФ уточнила особенности формирования банками резерва по сомнительной задолженности. В Письме № ЕД-4-3/9433 от 15.06.2011 разъясняется, что для расчета суммы резерва в состав сомнительной задолженности включаются суммы процентов только по тем займам, в отношении которых отсутствует договор залога. При этом договором о залоге можно предусмотреть, что залогом обеспечивается только сумма основного долга, но не процентов.
Минздравсоцразвития РФ Приказом № 624н от 29.06.2011 утвердило порядок выдачи листков нетрудоспособности. Выдача листков нетрудоспособности осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность. В случае, если гражданин на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занят у нескольких работодателей, выдается несколько листков нетрудоспособности по каждому месту работы.
ФНС РФ представила критерии достаточности доказательств получения необоснованной налоговой выгоды. В частности, в Письме № СА-4-9/8250 от 24.05.2011 отмечается, что значимыми доказательствами, раскрывающими фиктивность сделок налогоплательщика, будут являться данные о налоговой недобросовестности контрагента. К их числу могут относиться недостоверность документов в связи с их подписанием от лица контрагента неустановленными лицами, а также от лица несуществующего хозяйствующего субъекта - фиктивного контрагента.
Президент РФ подписал закон о налоговых льготах для лиц, ведущих личное подсобное хозяйство. Согласно Федеральному закону от 21 июня 2011 г. №147-ФЗ, освобождаются от обложения НДФЛ средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, при их целевом использовании на развитие личного подсобного хозяйства. Кроме того, документом определяются дополнительные условия, при соблюдении которых налогоплательщик имеет право воспользоваться указанной льготой.
ФНС РФ разъяснила порядок применения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 налогоплательщиками ЕНВД, осуществляющими розничную торговлю через автоматы. Так, в Письме № ЕД-4-3/9834@ от 21.06.2011 сообщается, что с 1 июля 2011 года следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов торговли относится автомат.
ФНС уточнила порядок применения ставки 0% по налогу на прибыль. В Письме № ЕД-4-3/9824@ от 21.06.2011 отмечается, что в целях получения льготы организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и или медицинской деятельности.
Росфинмониторинг утвердил требования к идентификации клиентов и выгодоприобретателей. Ведомственный Приказ № 59 от 17.02.2011 применяется организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, указанным в законе о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, за исключением кредитных организаций.
ФНС РФ уточнила порядок использования кредитными организациями платежных терминалов. В ведомственном Письме № АС-4-2 9303@ от 10.06.2011 сообщается, что кредитная организация, которая применяет платежные терминалы и банкоматы, являющиеся основными средствами и принадлежащие ей на праве собственности, обязана ежедневно осуществлять ведение бухучета по каждому терминалу и банкомату. Если терминал не является основным средством организации и не принадлежит ей на праве собственности, такой терминал должен быть оборудован исправной ККТ.
Депутаты Госдумы одобрили изменения в порядок установления скидок и надбавок к страховым взносам. Согласно принятым поправкам, размер скидки или надбавки к страховому тарифу рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается с учетом состояния охраны труда, включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников.
ФНС разработала новые формы документов для постановки на учет организаций и физлиц. Проект приказа, представленного на сайте ведомства, содержит форму свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, форму уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе и форму уведомления о снятии с учета российской организации в налоговом органе.
ФСС представил формы документов, необходимых для назначения соцпособий в регионах, участвующих в реализации пилотного проекта. В частности, Приказ № 195 от 17.06.2011 утверждает форму заявления о выплате пособия, форму описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий и форму заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности.
Совет Федерации одобрил изменения в процедуре банкротства застройщиков. Соответствующим законом устанавливается преимущественное погашение требований граждан, внесших денежные средства для строительства многоквартирного жилого дома, в том числе, строительство которого не завершено, по отношению к требованиям иных конкурсных кредиторов и уполномоченных органов. При этом предусматривается равный уровень защиты интересов граждан, независимо от характера их требований и вида договора.
ФНС РФ утвердила форму и формат налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий. Также Приказ № ММВ-7-3/369@ от 14.06.2011 содержит порядок заполнения данной налоговой декларации. Документ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за июль 2011 года.
ПФР напомнил о сроках уплаты страховых взносов. В фонде сообщили, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за июнь 2011 года работодатели должны перечислить не позднее 15 июля текущего года. При этом начисленные, но неуплаченные не позднее этого числа страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
ФНС РФ опубликовала данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за май 2011 года.Согласно Письму № ЕД-4-3/9530@ от 16.06.2011, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 111,68 долл. США за баррель. При этом среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода равно 27,8713, а значение коэффициента Кц – 10,3241.
Утверждены особенности заполнения формы 4 ФСС в Нижегородской области и Карачаево-Черкесии. Новый Приказ ФСС № 107 от 30.05.2011 определяет порядок расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Документ применяется при заполнении форма - 4 ФСС за 9 месяцев 2011 года и за 2011 год.
Установлена величина прожиточного минимума в городе Москве за 1 квартал 2011 года. Согласно Постановлению № 280-ПП от 28.06.2011, минимум в расчете на душу населения составляет 9 449 рублей, для трудоспособного населения - 10 693 рубля, для пенсионеров - 6 457 рублей, для детей - 8 145 рублей.
В Липецкой области расширены льготы по налогу на имущество для сельскохозяйственных организаций. В соответствии с Законом № 481-ОЗ от 27.05.2011 от налога освобождаются организации-сельхозтоваропроизводители сферы переработки сельхозпродукции, осуществляющие строительство, реконструкцию или модернизацию животноводческих комплексов, на срок фактической окупаемости, но не более 8 лет.
В Республике Алтай внесены изменения в действующее региональное законодательство о транспортном налоге. В соответствии с Законом № 26-РЗ от 06.06.2011 налогоплательщики, являющиеся организациями и имеющие право на льготы по транспортному налогу, представляют документы, подтверждающие такое право, вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода. При возникновении права на льготу перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В Омской области окажут финансовую поддержку социально ориентированным НКО. К данной категории организаций будут отнесены те, кто осуществляет свою деятельность по оказанию помощи в стихийных бедствиях, экологических и техногенных катастрофах, по охране окружающей среды, профилактике социально опасных форм поведения, а также в сферах образования, культуры, здравоохранения и других.
В Свердловской области определена величина прожиточного минимума на 3 квартал 2011 года. В соответствии с Постановлением № 727-ПП от 14.06.2011 данная величина в расчете на душу населения составляет 6 892 рубля, для трудоспособного населения – 7 485 рублей, для пенсионеров – 5 495 рублей, для детей – 6 542 рубля.
В Архангельской области расширят налоговые льготы инвесторам.В 2012 году пониженные ставки налога на прибыль будут устанавливаться в зависимости от суммарного прироста стоимости основных фондов организаций в результате вложений. Если суммарный прирост стоимости основных фондов организации в результате осуществленных вложений вырастет от 30 до 50% , то ставка налога на прибыль составит 16,5% , от 50 до 75% — 15%.
В Кировской области внесены изменения в порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. В соответствии с Законом № 8-ЗО от 01.06.2011 организации, исчислившие сумму налога за прошедший период в размере 5 тыс. рублей и более, по итогам каждого отчетного периода уплачивают авансовые платежи в течение налогового периода не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим периодом (не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября).
Из зала суда
Большой интерес пользователей Клерк.Ру на прошедшей неделе вызвало Постановление ФАС Поволжского округа № А12-18091/2010 от 08.06.2011, в котором судьи подтвердили, что отказ в налоговом вычете по НДС не производится на основании отдельных фактов.В обоснование своей позиции судьи пояснили, что налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В то же время нарушение контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей само по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.При этом действующее законодательство не обязывает налогоплательщика контролировать действия юридических лиц, реализовавших ему товар. Таким образом, отказывая лицу в праве на вычет по НДС по мотиву его недобросовестности, как налогоплательщика, налоговый орган обязан доказать именно недобросовестность в его действиях, а не ограничиваться формальным перечислением каких-либо фактов.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросампорядка учета расходов на мобильную связь по безлимитному тарифу в целях налогообложения прибыли, а такжевозможности получения социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка в детском саду.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-03-06/1/378 от 23.06.2011. В ведомстве отметили, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем. Кроме того, в составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи.
Расходы на оплату услуг сотовой связи должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, их размер должен быть экономически обоснован, а также данные расходы должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения, необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи и счета оператора связи.
Что касается возможности получения социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка в детском саду, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-04-05/5-414 от 09.06.2011. Здесь Минфин указал, что к образовательным учреждениям, в частности, относятся дошкольные учреждения. Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик - родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в указанном образовательном учреждении. При этом вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
В свою очередь образовательное учреждение создает условия, гарантирующие охрану и укрепление здоровья обучающихся, воспитанников. Медицинское обслуживание обучающихся, воспитанников образовательного учреждения обеспечивают органы здравоохранения. Следовательно, при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
Опросы
Клерк.Руприглашает своих читателей принять участие в социологических опросах по следующим темам:
- Следует ли вводить запрет на эксплуатацию самолетов типа Ту-134, Ан-24 и Як-40?
- Предъявляли ли вам налоговики претензии за ненадлежащее оборудование помещения кассы?
- Поддерживаете ли вы инициативу переложения бремени уплаты страховых взносов на работника?
- Необходимо ли повысить максимальную сумму страхового возмещения по вкладам?
- Вы пользуетесь телефоном с двумя сим-картами?
- Поддерживаете ли вы введение в России такого наказания, как каторжные работы?
- Вы готовы получить дополнительное высшее образование ради новой работы?
- Принимает ли ваша компания участие в государственных и муниципальных закупках?
- Как бы вы отнеслись к введению однополых браков в России?
- Правомерно ли использование спецсигналов на автомобилях чиновников?
- Хотите ли вы видеть в текстах, размещаемых на Клерк.Ру, букву Ё?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Начать дискуссию