Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г. Калининград)
Две частные организации (одна с Украины и вторая с Польши) оказали транспортные услуги - привезли товар из Польши в Россию. Надо ли удерживать с них налог с доходов и НДС или они платят налоги в своих странах? Как это отражается в налоговой отчетности?
В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от международных перевозок, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов в РФ.
При этом под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.
Таким образом, в отношении доходов, выплачиваемых организациям из Украины и Польши за перевозку товаров из Польши в Россию, российская организация является налоговым агентом и обязана удержать и уплатить в бюджет РФ налог на прибыль.
Вместе с тем, напомним, что в соответствии со ст. 7 НК необходимо также учесть и нормы действующих международных договоров РФ, содержащим положения о налогообложении и сборах, в том случае, если ими установлены правила и нормы, отличающиеся от положений Налогового кодекса РФ, то применяются именно эти нормы.
Так, согласно п. 1 ст. 8 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» доходы, полученные резидентом Украины от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств, облагаются налогом только в Украине.
Аналогично согласно п. 1 ст. 6 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» резидентом Польши налог будет уплачиваться только в Польше, и соответственно, российская организация являться налоговым агентом по налогу на прибыль не будет.
Для целей исчисления НДС местом реализации услуг перевозки в рассматриваемом случае в соответствии с пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК территория Российской Федерации не является, следовательно, при оплате услуг иностранным организациям НДС не удерживается.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию