Расчетная карта в соответствии с пунктом 3.1.2. Положения о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденного Центральным банком РФ 9 апреля 1998 года № 23-П, - это банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете. Держатель банковской карты, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, может распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств. Пункт 4.6. вышеназванного Положения гласит:
Юридические лица - резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях:
1) получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления расчетов на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории Российской Федерации, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации;
2) безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в пределах Российской Федерации;
3) безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;
4) безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;
5) безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на территории Российской Федерации;
6) безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;
7) безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
8) получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
При совершении операций, указанных в подпунктах 1 - 5 настоящего пункта, в валюте Российской Федерации допускается списание средств со счетов юридических лиц - резидентов в иностранной валюте.
В случаях, когда расчеты в иностранной валюте разрешены юридическим лицам валютным законодательством, при совершении операций в иностранной валюте, указанных в подпунктах 6 - 8 настоящего пункта, допускается списание средств со счетов юридических лиц - резидентов в валюте Российской Федерации. В этом случае иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента для последующего осуществления расчетов по операциям, совершенным в иностранной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет клиента - владельца рублевого счета.
Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения операций, указанных в подпунктах 1, 2, 4 - 8 настоящего пункта, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Корпоративная расчетная карта позволяет распоряжаться денежными средствами юридического лица. Она может учитываться аналогично денежным документам. Для ее учета в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, предназначен счет 50 «Касса»/субсчет 50-3 «Денежные документы». Выдача пластиковой расчетной карты работнику отражается как выдача под отчет денежных документов.
Для обобщения информации о расчетах с работниками по выданным под отчет суммам в Плане счетов предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету данного счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражаются выданные под отчет суммы, по кредиту в корреспонденции со счетами учета затрат или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов - израсходованные подотчетными лицами суммы.
Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н, командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью организации, являются расходами по обычным видам деятельности.
Расчет и порядок выплаты суточных осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 1993 года № 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств».
С 1 января 2002 года Приказом Минфина РФ от 4 марта 2002 года № 15н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» установлены предельные нормы расходов по найму жилого помещения.
Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному для этой иностранной валюты по отношению к рублю (пункты 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года № 2н).
На основании пункта 7 ПБУ 3/2000 организации и предприятия должны производить пересчет средств в расчетах с юридическими и физическими лицами в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. Датой совершения банковских операций по валютным счетам является дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации. Датой погашения задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов, является дата утверждения авансового отчета.
В связи с изменением курсов валют в бухгалтерском учете организации могут возникать положительные и отрицательные курсовые разницы. В соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2000 курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы. Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету и учитывается в соответствии с Планом счетов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Пример.
Организация направляет своего сотрудника в командировку в Турцию. Для оплаты командировочных расходов 10 марта 2003 года ему выданы 100 рублей и корпоративная расчетная карта, которая позволяет ему проводить платежи по валютному счету организации в долларах США. Сотрудник посредством корпоративной карты оплатил счет гостиницы - 576 американских долларов (72 американских доллара ($) х 8 дн.), а также получил наличные денежные средства - 344 $. По возвращении из командировки (18 марта 2003 года) он представил авансовый отчет, к которому приложил документы, подтверждающие произведенные расходы. В соответствии с приказом руководителя суточные выплачиваются в пределах установленных норм. Учетная стоимость корпоративной карты - 120 руб.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
Бухгалтерские записи 10.03.03 | |||
Выдана корпоративная расчетная карта для оплаты командировочных расходов | 71 | 50-3 | 120 |
Выданы денежные средства для оплаты командировочных расходов | 71 | 50-1 | 100 |
Списаны с текущего валютного счета денежные средства, снятые подотчетным лицом по корпоративной карте (576 + 344) х 31,5619 | 71 | 52 | 29 036,95 |
Бухгалтерские записи 18.03.03 | |||
Расчетная карта сдана сотрудником в кассу | 50-3 | 71 | 120 |
Отражены расходы по оплате суточных (8 суток х 43 х 31,3872) | 20 (26) | 71 | 10 959,26 |
Отражены расходы по оплате суточных за день возврата в РФ | 20 (26) | 71 | 100 |
Отражены расходы по найму жилого помещения в командировке (8 дней х 72 х 31,3872) | 20 (26) | 71 | 18 079,03 |
Отражена курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом (920 х (31,5619 – 31,3872)) | 91-1 | 71 | 160,72 |
Начать дискуссию