Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Саратов)
Прошу Вас ответить на следующие вопросы:
1.Наша организация применяет ОСНО (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), затраты относим на 44.1 сч по оптовой торговле и на 44.2 по розничной торговле. Налоговые инспекторы считают, что для целей налогообложения прибыли необходимо затраты по сч. 44.1 относить в расходы по удельному весу от полученной выручки, но в этот счет входят затраты на содержание здания для аппарата управления и содержания складских помещений (для оптовой и розничной торговли) и затраты, которые однозначно относятся только к оптовой торговле. Процесс расчета получается очень трудоемким, получается, что необходимо открыть еще один суб.счет?
2. Наша организация построила здание, в котором разместили магазин (ЕНВД), кафе (ЕНВД), и гостиницу, которая тоже подпадает под ЕНВД. В период строительства весь НДС брали к вычету. В настоящее время работает магазин и частично гостиница (не все номера сданы в эксплуатацию), на эти объекты подали заявление об открытии обособленных подразделений в 3 кв.2011 г.
Как поступить с НДС, который брали к вычету, в настоящее время, если планируем гостиничные номера отдать в аренду в следующем квартале, чтобы не возвращать НДС? Как поступить с НДС по строительству магазина, который уже работает на ЕНВД, а кафе не сдано в эксплуатацию, когда все эти объект в одном здании?
1. В соответствии с п. 9 ст. 274 Налогового кодекса организации, переведенные в отношении отдельных видов деятельности на уплату ЕНВД, должны организовать раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД. При этом в случае невозможности разделения расходов распределяются между видами деятельности пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
На счетах бухгалтерского учета организовать учет таких расходов (в Вашем случае - относящихся одновременно и к оптовой и к розничной торговле) можно путем открытия дополнительного субсчета к счету учета затрат; например: субсчет 3 к счету 44 «Распределяемые расходы».
В течение налогового периода (квартал – для ЕНВД) подлежащие распределению расходы аккумулируются на данном субсчете, а по окончании указанного периода распределяются между видами деятельности пропорционально доле доходов по каждому из них в общем объеме доходов; в учете при этом производятся записи:
Дт 44.1 Кт 44.3 и Дт 44.2 Кт 44.3.
2. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД суммы НДС по основным средствам, принятые налогоплательщиком ранее к вычету, подлежат восстановлению (пропорционально остаточной стоимости объекта) в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный налоговый режим.
В Вашем случае восстановить НДС следует в отношении части здания, фактически используемой для деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Таким образом, сначала необходимо определить долю площади соответствующей части здания в его общей площади, а затем определить сумму НДС, подлежащего восстановлению; определяется как сумма НДС, принятого к вычету в отношении здания в целом (пропорционально остаточной стоимости объекта) Х доля площади помещения, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, в общей площади построенного объекта.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию