По окончании сентября завершится очередной налоговый период по ЕНВД, а значит, нужно будет отчитаться по налогу и перечислить его в бюджет. О нюансах исчисления налога в сфере розничной торговли при наличии торговых залов – в статье.
В отношении названного вида деятельности при расчете «вмененного» налога применяется физический показатель «площадь торгового зала». Показатель базовой доходности в данном случае составляет 1800 руб. в месяц с 1 кв. м площади (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Причем сумму налога определяют с учетом коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента (п. 4 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
В Налоговом кодексе РФ отсутствует понятие «торговый зал». Налоговики рекомендуют воспользоваться определением этого понятия, приведенным в ГОСТ Р 51303-99 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778@). В пункте 43 раздела 2.3 ГОСТ Р 51303-99 сказано, что торговый зал – специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 27 июля 2011 г. № 03-11-06/3/87). Поэтому при заключении договора аренды помещения (или договора купли-продажи) есть смысл четко разграничить торговую площадь и иные площади (складские, подсобные, административно-бытовые и пр.). А вот в площадь торгового зала придется включить:
– часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей;
– площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
– площадь рабочих мест обслуживающего персонала;
– площадь проходов для покупателей.
Обратите внимание: для исчисления «вмененного» налога берется площадь, фактически используемая для розничной торговли. Поэтому если часть площади компания сдает в аренду, то торговая площадь для исчисления ЕНВД в этом случае корректируется. Такое разъяснение привели финансисты в письме от 19 октября 2007 г. № 03-11-04/3/411.
>|Обоснованием к такому расчету может быть договор аренды части площади торгового зала и соответственно инвентаризационные документы. При этом в них должна быть указана площадь торгового зала, которая непосредственно используется для ведения розничной торговли (письмо Минфина России от 19 октября 2007 г. № 03-11-04/3/411).|<
Причем сумму к уплате можно уменьшить, правда, не более чем вдвое (п. 2 ст. 342.32 Налогового кодекса РФ). Уменьшат налог суммы выплаченного заработка работникам, суммы страховых взносов с них (в пределах начисленных сумм), а также больничные, которые торговая фирма выплатила за свой счет. Разумеется, речь идет о расходах, которые понесены в рамках деятельности, по которой уплачивается налог.
Пример.
ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей через магазин, площадь торгового зала которого составляет 60 кв. м. Это единственный вид деятельности компании. Помещение ООО «Ромашка» арендует. В сентябре 2011 года часть площади в размере 10 кв. м была сдана в субаренду. На территории района, в котором ведется торговая деятельность, установлен корректирующий коэффициент 0,8. Иных коэффициентов для ведения данного вида деятельности в городе не предусмотрено.
С июля по сентябрь 2011 года работникам была выплачена зарплата в размере 210 000 руб., перечислены страховые взносы в сумме 71 400 руб. В этом случае ЕНВД за III квартал 2011 года будет рассчитан следующим образом.
Налоговая база по «вмененному» налогу составит:
1800 руб/кв.м Ч (60 кв. м + 60 кв. м + 50 кв. м) Ч 1,372 Ч 0,8 = 335 866 руб.
Сумма исчисленного налога будет равна:
335 866 руб. Ч 15% = 50 380 руб. >|Все значения стоимостных показателей в декларации указывают в полных рублях. Значение менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасывается, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Это установлено пунктом 11 статьи 349.29 Налогового кодекса РФ.|<
Сумма расходов, которую можно учесть при определении налога, составила 281 400 руб. Однако налог можно уменьшить только на 50 процентов. Поэтому по итогам III квартала ООО «Ромашка» должно перечислить в бюджет 25 190 руб. (50 380 руб. Ч 50%).
Декларацию можно подать на бумаге (отвезти в инспекцию или отправить ценным письмом с описью).
Также налогоплательщикам разрешено представлять отчетность по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи.
Данные вносят слева направо начиная с первой (левой) ячейки. При указании кода ОКАТО в незаполненных ячейках (справа от значения кода) пишут нули. При указании ИНН организации в последних двух ячейках ставится прочерк.
Если декларацию составляют от руки, для этой цели можно использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета.
При подготовке декларации за III квартал при оформлении титульного листа в строке «Налоговый период (код)» указывают число 23. Поскольку при розничной торговле деятельность ведется по местонахождению магазина или павильона, в строку «по месту учета (код)» вписывают 310.
При заполнении раздела 2 декларации «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в строке «Код вида предпринимательской деятельности» указывают 07.
– по итогам I квартала – не позднее 20 апреля;
– по итогам II квартала – не позднее 20 июля;
– по итогам III квартала – не позднее 20 октября;
– по итогам VI квартала – не позднее 20 января.
Это следует из пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
А вот перечислить налог нужно чуть позже, а именно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января соответственно (п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).
Важно запомнить
Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №9, сентябрь 2011 г.
Комментарии
4Понравилось, что ЕНВД можно уменьшить на сумму выплаченной зарплаты! Вот это эксперт! Браво! больше таких экспертов нашим врагам!!
Ндаа, уменьшить на сумму зарплаты... Вот бы сейчас уточненки подать, денушки назад попросить. Мечтаю я так. А ведь кто-то всерьез воспримет и будет налог считать, как советует автор статьи, вот потом сюрприз-то будет...