Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Сургут)
Подскажите, пожалуйста, что делать? Как правильно рассчитать НДС при переходе на ОСНО с УСН? Мы открыли филиал 28.07.2011 и потеряли право на применении УСН. До 28.07.2011 были выставлены акты покупателям без НДС. Часть актов уже оплачено, нужно ли с начало июля на эти акты начислять сумму налога?
Действительно, в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК организации, считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям, установленным ст.ст. 346.12 и 346.14 НК, включая условие о наличии филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).
Здесь хотелось бы обратить Ваше внимание, что не любое обособленное подразделение организации признается ее филиалом, а лишь соответствующее признакам филиалов, приведенным в ст. 55 ГК РФ
Так, согласно п. 4 ст. 346.13 НК по товарам (работам, услугам), реализованным Вами за период с 1 по 27 июля 2011 г. (т.е. с начала очередного квартала до момента, когда организация утратила право на применение УСН), следует начислить НДС.
При этом в том случае, если в договоры с покупателями (заказчиками) не будут внесены изменения в части условия о цене (о том, что цена включает сумму НДС), организации придется исчислить и заплатить в бюджет за счет собственных средств налог, исчисленный по ставке 18% от стоимости товаров (работ услуг), указанной в документах покупателей (т.е. сверх цены договора).
Если же с покупателями будет достигнуто соглашение о том, что цена включает НДС, то налог будет исчисляться по ставке 18 /118; при этом необходимо внести изменения в первичные документы, подписанные с заказчиками, указав в них сумму НДС, а также выписать счета-фактуры.
Вместе с тем, в своем Письме от 08.02.2007 г. №ММ-6-03/95@ ФНС России высказала позицию, согласно которой выставлять покупателю счета-фактуры позднее чем через 5 дней со дня реализации (п. 3 ст. 168 НК), в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-продавец не вправе, следовательно, у покупателя не будет оснований для вычета налога. Наряду с этим, начислить налог к уплате в бюджет продавец должен.
Считаем вывод налогового органа, приведенный выше, недостаточно аргументированным, поскольку в Налоговым кодексе право покупателя на вычет НДС, предъявленного поставщиком в составе цены товара (работ, услуг), не ставится в зависимость от соблюдения поставщиком установленного НК срока выписки счета-фактуры.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию