Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Коми)
Наше предприятие 29 сентября превысило доход 60 млн.руб. и, соответственно, мы потеряли право на упрощенку и перешли на ОСНО с 01 июля, уведомив налоговые органы. Вопрос: если в период 3 квартала мы находились на УСН, нужно ли платить НДС с денежных средств, полученных за услуги, реализованные в период применения УСН (именно в 3 квартале, когда произошел переход)?
Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК организация считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей.
Таким образом, по услугам, реализованным Вами за период с 1 июля по 28 сентября 2011 г. (т.е. с начала очередного квартала до момента, когда организация утратила право на применение УСН), следует исчислить налоги, уплачиваемые в рамках системы общего налогообложения (а именно НДС и налог на прибыль).
При этом в том случае, если в договоры с заказчиками не будут внесены изменения в части условия о цене (о том, что цена включает сумму НДС), организации придется исчислить и заплатить в бюджет НДС, исчисленный по ставке 18% от стоимости услуг, указанной в документах заказчиков (т.е. сверх цены договора), за счет собственных средств.
Если же с контрагентами будет достигнуто соглашение о том, что цена включает НДС, то налог будет исчисляться по ставке 18 /118; при этом необходимо внести изменения в первичные документы, подписанные с заказчиками, указав в них сумму НДС, а также выписать счета-фактуры.
Здесь же обращаем Ваше внимание, что в Письме от 08.02.2007 г. №ММ-6-03/95@ ФНС России указала, что выставлять покупателю счета-фактуры позднее чем через 5 дней со дня реализации (п. 3 ст. 168 НК) в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-продавец не вправе, следовательно, у покупателя не будет оснований для вычета налога. Наряду с этим, начислить налог к уплате в бюджет продавец должен.
Данный вывод представляется малоубедительным, поскольку Налоговым кодексом право покупателя на вычет НДС, предъявленного поставщиком в составе цены товара (работ, услуг), не ставится в зависимость от соблюдения поставщиком установленного НК срока выписки счета-фактуры.
Судебная практика по данному вопросу отсутствует.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию