Компании на «упрощенке», которые в течение года потеряли право на льготные взносы (26%), а по итогам третьего квартала снова его приобретали, вправе пересчитать все по пониженной ставке с января. Это разрешило Минздравсоцразвития России в письме от 15.09.11 № 3333-19. Но только лишь пересчетом дело не ограничивается.
Алгоритм действий следующий.
1. Исправить индивидуальные карточки
В карточках надо уточнить только начисления по взносам в ПФР на страховую часть пенсии. С выплат в пользу работников 1966 года рождения и старше – исходя из ставки 18 процентов (вместо 26%). А с выплат в пользу работников 1967 года рождения и моложе – исходя из ставки 12 процентов (вместо 20%). Остальные тарифы и начисления останутся прежними (ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, п. 10 ст. 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).
2. Подать уточненные расчеты РСВ-1
При переплате взносов компания вправе, а не обязана уточнять отчетность (ч. 2 ст. 17 закона № 212-ФЗ). Но «уточненки» стоит сдать, иначе фонд не сможет корректно разнести взносы по лицевым счетам сотрудников. На титульном листе уточненных РСВ-1 заполняют ячейку «Номер корректировки». А также проставляют другой код тарифа: не 01, а 07. Тот же код ставят в разделе 2.
При уточнении возникает загвоздка с заполнением таблицы 4.4 раздела 4. В ней приводят расчет доли выручки от льготной деятельности. Если отразить там доходы первого квартала или полугодия, получится, что компания под 70-процентный лимит не попадает. Как вариант в этой таблице можно показать расчет доходов сразу по итогам девяти месяцев или года. А чтобы у проверяющих не возникло вопросов, приложить к расчету письмо с пояснениями.
3. Заменить индивидуальные сведения
Специалисты Пенсионного фонда примут исправленные индивидуальные сведения лишь после того, как закончится «камералка» уточненных расчетов РСВ-1, которая длится до трех месяцев (письмо ПФР от 19.05.11 № 08-26/5404).
При пересчете взносов меняется код застрахованного лица – он становится не «НР», а «ПНЭД» (инструкция, утв. постановлением Правления ПФР от 31.07.06 № 192п).
Как мы выяснили в ПФР, сначала надо сдать исходные формы с кодом «ПНЭД», но без начислений. Затем сведения за текущий отчетный период с кодом «ПНЭД» и взносами по льготной ставке. А вместе с ними – отменяющие формы за прошлые отчетные периоды с кодом «НР» и корректирующие с кодом «ПНЭД».
4. Свериться с фондом и вернуть переплату
Чтобы удостовериться, что специалисты ПФР верно внесли корректировку, надо пройти сверку. Для этого подают заявление в свободной форме и через три-пять рабочих дней ПФР выдаст акт. Компания, которая решила зачесть возникшую переплату в счет будущих взносов, может не сообщать об этом в ПФР. Фонд проведет зачет сам (ч. 6 ст. 26 закона № 212-ФЗ). Если компания решит вернуть деньги, то надо подать заявление. Возврат фонд должен сделать в течение месяца (ч. 11 ст. 26 закона № 212-ФЗ).
5. Пересчитать и доплатить авансы по «упрощенке»
С начала года компания начисляла взносы по общему тарифу, а значит, их завысила. Так что надо уточнить налог. Компании с объектом «доходы» достаточно составить бухгалтерскую справку с суммой авансов к доплате и пенями. И доплатить недоимку. Компаниям с объектом «доходы минус расходы» потребуется исправить книгу учета. А после также доплатить авансы с пенями.
Статья напечатана в газете "УНП" № 38,
Комментарии
5а по итогам третьего квартала снова его приобретали,
Это каким же образом?
Да очень просто. Выручка за 9 месяцев опять позволила воспользоваться льготой. Т.е. 70% в выручке было от льготируемого вида деятельности по итогам 9 месяцев
А также проставляют другой код тарифа: не 01, а 07.
Очевидно, имелось ввиду: не 51, а 07. Ибо 01 тут вообще никаким боком.
При уточнении возникает загвоздка с заполнением таблицы 4.4 раздела 4.
Вот именно с этим и возникает проблема.
Получается, что нужно нарушать инструкцию, изобретать свои способы обмана программ ПФРовских.
Хотя могли бы они уже настроить все так, чтобы корректировочные РСВ принимались с кодом 07 и разделом 4.4, где выручка менее 70%. Но нет, почему-то бухгалтер должен указывать там мягко говоря недостоверные данные, писать какие-то непредусмотренные ничем письма - и все для того, чтоб ПФР принял правильный отчет.
сначала надо сдать исходные формы с кодом «ПНЭД», но без начислений
Почему без начислений? А если сразу сдать отмену НР и правильные ПНЭД? +корректировку РСВ. Пусть разбираются Им за это деньги платят.
Прикол в том, что проделав все пункты, описанные автором статьи, бухгалтеру может понадобиться вертать все назад, если выручка в следующем квартале опять будет менее 70%. Главное при этом сохранить свой рассудок в нормальном состоянии.))