Вопрос от читательницы Клерк.Ру Юлии (г. Самара)
Наша организация-автосалон занимается розничной продажей автомобилей. В настоящее время мы заключили мировое соглашение с нашим клиентом, который подал на нас в суд, по которому мы обязуемся выплатить стоимость проданного ему в 2008 г. автомобиля, стоимости дополнительного оборудования, компенсации морального вреда, неустойки и штрафа. Как правильно отразить в учете возврат данного товара от клиента, выплату ему стоимости возвращенного авто? Нужно ли сторнировать реализацию и НДС за 2008 год?
Возврат товара от покупателя в бухгалтерском учете организации подлежит отражению в текущем периоде на основании документов, подтверждающих передачу (возврат) покупателем товаров продавцу (на дату составления указанных документов).
При этом в учете продавца при этом следует сделать записи:
Дт 91.2 / Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Кт 62 –
на сумму выручки (с НДС), полученной продавцом ранее при продаже возвращаемых товаров (автомобиля, дополнительного оборудования)
Дт 41 Кт 91.1 / Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году –
в размере учетной стоимости проданных ранее и возвращенных в отчетном периоде продавцу товаров
Дт 68 / НДС Кт 91.1 / Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году –
на сумму НДС, начисленного продавцом ранее (в 2008 году) к уплате в бюджет при продаже возвращаемых в текущем периоде товаров.
Кроме того, на основании мирового соглашения (на дату его заключения) в учете продавца следует отразить расходы в виде, причитающихся к выплате покупателю штрафных санкций и компенсации морального вреда:
Дт 91.2 / Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров Кт 76 –
в суммах, отраженных в мировом соглашении.
Что касается периода, в котором продавец вправе применить вычет НДС в отношении товаров, возвращенных ему покупателем, то в Налоговом кодексе РФ не конкретизировано, в каком периоде продавец должен совершить корректировку в учете операций по возврату и, соответственно, принять к вычету суммы НДС.
В п. 5 ст. 171 НК лишь сказано, что продавец имеет право применить вычет указанного НДС, а согласно п. 4 ст. 172 НК данный вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Таким образом, считаем, что право предъявить к вычету суммы НДС, ранее начисленного и уплаченного бюджет при реализации возвращенных (по причине ненадлежащего качества) товаров, возникает у продавца в течение 1 года после отражения соответствующих операций по возврату товара (не ранее периода, когда был осуществлен возврат товара), а не в период реализации.
Официальных комментариев по данному вопросу (отражать ли вычет в декларации за тот налоговый период, в котором имела места реализация товаров или в котором был осуществлен их возврат) нет.
Вместе с тем, есть судебные решения, в которых суды указывают, что продавец вправе принять к вычету налог в периоде возврата товара, а не в периоде реализации.
В частности, см. Постановление ФАС Московского округа от 05.04.2010 г. №КА-А40/2672-10 по делу №А40-134551/09-99-1073.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию