Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Воронеж)
У меня возник вопрос по поводу ст. 145 НК РФ - Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС. За 4 кв. 2010 г. организация подала заявление на освобождение от уплаты НДС. У предприятия на балансе остались товары и материалы, которые были учтены в книге покупок. Должна ли организация восстановить входной НДС по данным товарам или нет?
И второй вопрос: если организация продолжает выставлять счета-фактуры с НДС после подачи данного заявления, какие налоги должна уплатить организация?
В соответствии с п. 3 ст. 145 НК РФ, лица, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Согласно п. 8 ст. 145 НК РФ, суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии с данной статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Таким образом, Вашей организации необходимо было восстановить ранее принятый к вычету НДС, относящейся к материалам и товарам, которые не были использованы до 4 квартала 2010 года. При этом необходимо было внести соответствующие уточнения в книгу покупок за 3 квартал 2010 года и подать уточненную налоговую декларацию за этот налоговый период.
Согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Таким образом, Ваша организация, выставляя счета-фактуры в тех налоговых периодах, в которых применяет освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, будет обязана уплачивать в бюджет выставленный покупателям НДС.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию