Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Москва)
Фирма на УСН (Доходы минус расходы) с деятельностью "салон красоты" покупает материалы для работы парикмахеров, косметологов. Как правильно их списывать, если товар оприходован и оплачен: по мере израсходования или в момент оприходования? Если по мере израсходования, то как будет списыватся НДС по таким товарам: пропорционально или его можно сразу в расходы по мере оприходования и оплате, не дожидаясь момента израсходования?
Материальные расходы. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы (п. 5).
Из пункта 2 данной статьи следует, что материальные расходы учитываются:
- при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ;
- в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Финансисты в Письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284 указали, что стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
Аналогичное мнение высказано ими в Письмах от 29.07.2009 № 03-11-06/2/137 от 08.07.2009 № 03-11-09/241.
При этом, финансисты в Письме от 23.01.2009 № 03-11-06/2/4 говорят о том, что данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы.
Из вышеприведенных норм и официальных разъяснений следует, что материалы учитываются «упрощенцем» в составе расходов при соблюдении двух условий: материалы оплачены и оприходованы. При этом не имеет значения, списаны ли они в производство или нет.
«Входной» НДС. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщик учитывает в составе расходов суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с данной статьей и ст. 346.17 НК РФ. Статья 346.17 НК РФ не предусматривает особого порядка учета данного расхода, следовательно, он учитывается в общеустановленном порядке.
Таким образом, «входной» НДС, относящийся к материалам, учитывается в составе расходов независимо от момента списания материалов в производство.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию