Вопрос от читательницы Клерк.Ру Дарьи (г. Братск)
Помогите определить сумму НДФЛ. Физ.лицо получает ежемесячно доход 16 000р. Имеет право на станд. вычет 500р. и имеет 2 детей. Стоимость приобретенного жилья 1 280 000р. Заявление налоговому агенту о вычете он предоставил в ноябре.
Будем исходить из того, что заявление на получение имущественного вычета было подано в ноябре 2010 года, а двое детей удовлетворяют критериям, позволяющим получать стандартный вычет каждого из них.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В п. 2 ст. 220 НК РФ указано, что имущественный налоговый вычет (предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи), может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Позиция контролирующих органов относительно момента, начиная с которого предоставляется имущественный вычет, в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, неоднозначна.
В Письмах Минфина России от 22.08.2011 N 03-04-06/1-190, от 11.08.2011 N 03-04-06/7-184, от 11.08.2011 N 03-04-06/7-183, от 27.01.2011 N 03-04-05/7-37 сказано, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
В связи с этим суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».
Если следовать данной позиции контролирующих органов, то в 2010 году НДФЛ должен был исчисляться следующим образом:
С января по октябрь 2010 года ежемесячно применяются вычеты:
- стандартный в сумме 500 руб.;
- вычет на двоих детей в сумме 2 000 руб.
Следовательно, ежемесячно с января по октябрь 2010 сумма вычета составляла 2500 руб., а сумма НДФЛ 1755 руб. ((16000 – 2500) х 13%).
В ноябре и декабре 2010 года будет применяться еще и имущественный вычет.
Следовательно, в ноябре и декабре ежемесячно сумма вычетов составит:
- стандартный в сумме 500 руб.;
- вычет на двоих детей в сумме 2 000 руб.;
- имущественный вычет 13 500 руб.
Таким образом, в ноябре и декабре 2010 года сумма исчисленного НДФЛ составит 0 руб.
Таким образом, сумма исчисленного за 2010 год НДФЛ составила 17 550 руб. (1755 руб. х 10 мес.).
Иной подход высказан в письме УФНС РФ по г. Москве от 23.04.2010 N 20-14/3/043349: независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, налоговый агент должен предоставить ему имущественный вычет за весь календарный год, указанный в уведомлении.
Если следовать данному подходы, то ежемесячно в 2010 году сумма налоговых вычетов составляет:
- стандартный в сумме 500 руб.;
- вычет на двоих детей в сумме 2000 руб.;
- имущественный вычет 13500 руб.
Таким образом, в этом случае сумма НДФЛ, исчисленная за 2010 год будет равна нулю.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию