Интернет-прокат товаров может попадать под ЕНВД

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Санкт-Петербург)

Планируем открыть интернет-прокат предметов народного потребления (в основном детских товаров), то есть клиент заходит на сайт, выбирает предмет, который ему доставляют на дом. Также он может купить этот б/у товар (тоже с доставкой на дом). Собственного пункта проката никакого не будет. Под какой режим налогообложения попадает такая деятельность - УСН или все-таки ЕНВД?

Рассмотрим вопрос о налогообложении интернет – проката предметов народного потребления, которые клиент выбирает на сайте, и которые доставляются ему на дом.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с решением муниципального образования под уплату ЕНВД могут подпадать бытовые услуги, их группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ, бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Пункт 1 ст. 626 ГК РФ определяет, что по договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства.

В Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93.) (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163) в разделе «Бытовые услуги» содержится подраздел «Услуги предприятий по прокату», имеющий код 019400. В перечне этих услуг, например, по коду 0194174 указан прокат предметов детского ассортимента.

Из вышеприведенных норм следует, что понятия договора проката, а также бытовых услуг не содержат исключений для интернет–проката предметов народного потребления, доставляемых клиенту на дом. Следовательно, можно сделать вывод, что данные услуги, оказываемые физическим лицам, могут подпадать под обложение ЕНВД, если передаваемый в прокат товар содержится в подгруппе 019400 «Услуги предприятий по прокату». При этом нужно учитывать, подпадают ли под обложение ЕНВД услуги по прокату в соответствии с решением конкретного муниципального образования.

Рассмотрим вопрос о налогообложении продажи товара, который покупатель выбирает на сайте организации, и доставляемого на дом покупателю.

Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с решением соответствующего муниципального образования под уплату ЕНВД могут подпадать:

– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статья 346.27 НК РФ определяет, что розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Продажа товара, который покупатель выбирает на сайте организации, и доставляемого на дом покупателю, относится к продаже товара через телемагазины и компьютерные сети, соответственно, этот вид деятельности не признается розничной торговлей дл целей применения гл. 26.3 НК РФ, поэтому не облагается ЕНВД.

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.