Вопрос от читательницы Клерк.Ру Нины (г. Екатеринбург)
В нашем ЗАО работают иностранные специалисты из Словении, имеющие статус временно пребывающий и получившие соответствующее разрешение на работу. Специалисты направлены для работы в ЗАО учредителем - словенской фирмой. Трудовую деятельность они осуществляют на территории РФ. В РФ находятся более 183 дней. ЗАО начисляет им заработную плату и в качестве налогового агента удерживает НДФЛ (13%). Одновременно они получают вознаграждение по месту своего постоянного проживания - от словенской фирмы, направившей их на работу.
Должны ли иностранные специалисты подавать в РФ декларацию о доходах, полученных в Словении, и уплачивать НДФЛ?
В соответствии со ст. 7 Налогового кодекса РФ если международным договором РФ относительно вопросов налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Так, в соответствии с нормами ст. 15 и ст. 4 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Словении (лицом с постоянным местопребыванием в Словении, гражданином Словении и т.п.) в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Словении, если только работа по найму не осуществляется в Российской Федерации. Если работа по найму осуществляется в России, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в РФ.
Таким образом, специалисты из Словении для целей указанной Конвенции являются резидентами Словении и получаемые ими доходы от источников, находящихся за пределами России, в Российской Федерации налогом на доходы физических лиц не облагаются и не декларируются, если налог на доходы был удержан источником дохода в Словении.
В противном случае, на основании п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ иностранные специалисты из Словении как налоговые резиденты РФ (п. 2 ст. 207 НК) в отношении указанных доходов самостоятельно уплачивают налог и представляют налоговую декларацию в РФ (в отношении данных доходов ЗАО не будет являться налоговым агентом).
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию