Счета-фактуры

Когда счет-фактуру по предоплате выставлять не обязательно

Минфин России считает, что, если между предоплатой и отгрузкой прошло не более пяти дней, счет-фактуру на полученный аванс можно не выставлять. Между тем такая точка зрения не соответствует налоговому законодательству и позиции ФНС России.

Минфин России считает, что, если между предоплатой и отгрузкой прошло не более пяти дней, счет-фактуру на полученный аванс можно не выставлять. Между тем такая точка зрения не соответствует налоговому законодательству и позиции ФНС России. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 12.10.11 № 03-07-14/99)

НАЛОГОВЫЕ ПРАВИЛА ПО МИНФИНУ
В комментируемом письме рассмотрен порядок выставления счетов-фактур при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров в случае, когда отгрузка товаров осуществляется в течение пяти календарных дней считая со дня получения аванса.

По мнению главного финансового ведомства, в таких случаях выставлять счет-фактуру покупателям не требуется. Причем эта точка зрения высказана безотносительно к тому, в каком налоговом периоде произведена отгрузка: в том же или в следующем.

Данная позиция уже была озвучена Минфином России в письме от 06.03.09 № 03-07-15/39. В нем финансовое ведомство также говорило, что счет-фактуру выставлять не следует.

Как видно, чиновники сохранили свою прежнюю позицию. Правда, комментируемое письмо содержит стандартную оговорку о том, что оно имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует налоговым органам и налогоплательщикам руководствоваться нормами налогового законодательства в их собственном понимании.

СЛЕДУЕМ КОДЕКСУ
Мы считаем, что данные разъяснения Минфина России не соответствуют нормам налогового законодательства.

Согласно пункту 14 статьи 167 НК РФ, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Пункт 3 статьи 168 НК РФ, предусматривая обязанность продавца по выставлению счета-фактуры в связи с получением предоплаты, не ставит ее в зависимость от даты последующей отгрузки.

Аналогичного мнения придерживается и ФНС России. В письме от 10.03.11 № КЕ-4-3/3790 налоговая служба разъясняла, что, даже если отгрузка товаров производится налогоплательщиком в течение пяти календарных дней после получения за нее предоплаты, счета-фактуры на аванс оформляются в двух экземплярах (как при получении предоплаты, так и при отгрузке товаров). Этот порядок применяется вне зависимости от того, в од-ном или в разных налоговых периодах поступил аванс и произведена отгрузка.

Судебной практики по данному вопросу пока нет.

ПОСЛЕДСТВИЯ
Рассмотрим, к чему приведет следование комментируемому письму Минфина России.

Если отгрузка и оплата произведены в одном налоговом периоде, то отсутствие «авансового» счета-фактуры дополнительной налоговой нагрузки ни для продавца, ни для покупателя не порождает.

По-иному складывается ситуация, когда отгрузка происходит в следующем квартале. В этом случае для по-купателя право на вычет НДС переносится на квартал. В условиях тотального дефицита денежных средств бюджету такая отсрочка по вычету выгодна, а вот налогоплательщику-покупателю нет. В выигрыше также окажутся продавцы: не выдавая счет-фактуру на полученную от покупателя предоплату, они экономят время и бумагу на его оформление, а также расходы на его доставку (например, на почтовую пересылку).

Необходимо также помнить, что отсутствие авансовых счетов-фактур у покупателя формально образует состав налогового правонарушения по статье 120 НК РФ. Поэтому покупателю, не имеющему «авансовых» счетов-фактур, грозят штрафы: 15 тыс. руб. – за нарушение в пределах одного квартала, 30 тыс. руб. – если нарушение будет выявлено в двух и более кварталах.

Статья напечатана в журнале "Документы и комментарии" №22, ноябрь 2011 г.

Комментарии

1
  • Наталья Валерьевна

    "Необходимо также помнить, что отсутствие авансовых счетов-фактур у покупателя формально образует состав налогового правонарушения по статье 120 НК РФ. Поэтому покупателю, не имеющему «авансовых» счетов-фактур, грозят штрафы: 15 тыс. руб. – за нарушение в пределах одного квартала, 30 тыс. руб. – если нарушение будет выявлено в двух и более кварталах."

    Может я конечно чего-то не догоняю, но по-моему предъявлять НДС к возмещению является правом, а не обязанностью. Или тут говорится о наличии, а предъявлять не предъявлять уже дело десятое.:(

Криптовалюта

Лучшие криптообменники Екатеринбурга

Сегодня многие ищут способы купить криптовалюту* в Екатеринбурге, и сделать это можно с помощью крипто-бирж, P2P-сервисов и крипто-обменников. Для тех, у кого в приоритете — анонимность, предпочтительным является последний вариант. Так, криптовалютные обменники не требуют от клиентов никакой другой информации, кроме номеров крипто-кошельков и ников Telegram (для обратной связи с оператором)!

Лучшие криптообменники Екатеринбурга

За бесплатную раздачу продуктов питания могут отменить НДС и налог на прибыль

Депутаты собираются освободить компании от НДС и налога на прибыль за товары, которые отправили на благотворительность.

УСН

Работать на УСН по-простому больше не получится: будут счета-фактуры, книга продаж, декларация НДС

ИП на УСН с доходом в 2024 году более 60 млн рублей автоматически становится плательщиком НДС с первых дней 2025 года. И даже если выбрать ставку 5% без права на вычет, придется оформлять счета-фактуры, формировать книгу продаж и сдавать декларацию по НДС.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как учитывать расходы на обучение сотрудников для налога на прибыль

Если организация отправляет сотрудников на обучение, то, при соблюдении определенных условий, эти расходы можно учитывать при расчете налога на прибыль. Рассказываем, как это сделать.

Как учитывать расходы на обучение сотрудников для налога на прибыль

ЕФС-1 с Разделом 2 за первое полугодие 2024: как сдать отчет

Отчетность по «травматизму» подается в составе единой формы ЕФС-1. Рассказываем, как сдать отчет за полугодие 2024 года.

ЕФС-1 с Разделом 2 за первое полугодие 2024: как сдать отчет

Маршрутизация грузоперевозок программным роботом RPA

Мы разработали программного робота RPA, и… робот превзошел все ожидания нашего заказчика (одна из крупнейших транспортных компаний страны).

Маршрутизация грузоперевозок программным роботом RPA
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Пользователи не могут войти в приложение «Т-Инвестиции»

Клиенты брокера пожаловались на сбой в работе мобильного приложения «Т-Инвестиции».

НДФЛ

Командированные за границу для строительства атомных станций априори будут налоговыми резидентами РФ

Физлица, которые в течение года были в России менее 183 дней, являются нерезидентами РФ. Но есть исключения для ряда случаев. Таких исключений станет больше.

Как оплачивать переработки в командировках: считаем сверхурочные

Если сотрудник в командировке работает в нормальном режиме, оплата рассчитывается по его среднему заработку. Но он может работать в выходные, сверхурочно и в ночное время. Разбираем, как оплачивать сверхнормативное время командированного сотрудника.

Как оплачивать переработки в командировках: считаем сверхурочные

Как без проблем с налоговой работать с самозанятыми

Кроме чеков, заказчики должны заключать с самозанятыми договоры, получать первичные документы, а также следить за лимитом их доходов.

Более 79 млн проводок, 12 млн казначейских платежей и 2 млн мероприятий по кадровому администрированию и расчету зарплаты: «Северсталь – ЦЕС» исполнилось 15 лет

В июле свое 15-летие празднует «Северсталь – ЦЕС» – профессиональная сервисная компания, специализирующаяся на предоставлении услуг консалтинга, аутсорсинга и автоматизации сквозных бизнес-процессов, построении и управлении общими центрами обслуживания, разработке и внедрении цифровых продуктов и ИТ-сервисов, включая решения на базе SAP и 1С.

Шохин: государство не должно контролировать соблюдение соглашений и коллдоговоров

Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) принял участие в совещании по вопросам совершенствования законодательства о занятости и изменений в ТК.

❗️ 15 июля стартовало обучение в летней школе бухгалтера. Скорее присоединяйтесь!

Вчера, 15 июля, в летней школе бухгалтера прошли первые занятия. Сегодня последний день, когда вы можете приобрести любой курс повышения квалификации, а также курсы профпереподготовки для бухгалтеров на УСН и финансовому менеджменту со скидками до -78%. Выбирайте курс и приступайте к обучению!

КоАП РФ

Штрафы за неуведомление о начале предпринимательской деятельности вырастут в два раза

Роспотребнадзор хочет, чтобы предприниматели чаще сообщали ведомству о начале деятельности. Штрафы за неуведомление для юридических лиц могут вырасти до 48 тысяч рублей.

МИР

Карты «Мир» начали принимать в Мьянме

Пока что платежная система «Мир» в Мьянме работает только в некоторых ресторанах и торговых центрах.

Бухгалтерский учет

Бухучет для начинающих: рассказываем о дебетах, кредитах и первичке простым языком

Как устроена профессия бухгалтера, с какими задачами он работает и что означают все эти странные сокращения (НДС, ПСН, ЕСН и др.) — разбираемся в основах бухгалтерии.

Иллюстрация: Вера Ревина /Клерк.ру
Госзакупки

Раздельный учет по госконтрактам исполнителей: зачем это нужно и как избежать штрафов

Минфин предложил внести изменения в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП), которые предусматривают введение санкций за несоблюдение правил ведения раздельного учета при исполнении госконтрактов.

Раздельный учет по госконтрактам исполнителей: зачем это нужно и как избежать штрафов

Роструд: из основных работников в совместители можно перейти только через увольнение

Устроиться на работу по совместительству, не имея основной, нельзя. Даже если это временная работа на 0,5 ставки и позиционируется как подработка.

Ипотека

Ипотека на индивидуальное жилищное строительство достигла рекордных 385 млрд рублей

Построить дом по собственному проекту в три раза дешевле, чем приобрести квартиру в крупном городе.

Интересные материалы

Ведение бизнеса

Как продавать товары за границу из России: интернет-магазин или маркетплейс

​​Многие предприниматели рассматривают выход на зарубежный рынок для расширения своего бизнеса. Такой шаг позволяет привлечь новых клиентов, увеличить прибыль, сформировать новые бизнес-связи за счет экспорта товаров за границу.

Как продавать товары за границу из России: интернет-магазин или маркетплейс