Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины (г. Москва)
ИП на УСН - доходы. Арендуем муниципальное помещение, платим за аренду. Надо ли платить НДС и подавать декларацию по НДС в конце года?
В вопросе не сказано, у кого именно арендуется муниципальное имущество. Будем исходить из предположения, что арендодателем является орган местного самоуправления.
Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
При этом в п. 5 ст. 346.11 НК РФ уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
Пункт 3 ст. 167 НК РФ предусматривает, что при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
В Письме Минфина РФ от 13.05.2009 N 03-07-11/135 уточнено, что в соответствии с данным порядком исчислять и уплачивать в бюджет соответствующую сумму НДС обязаны арендаторы такого имущества, в том числе применяющие УСНО.
В Письме Минфина РФ от 29.04.2010 N 03-07-14/30 сказано, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, признаются налоговыми агентами по НДС в случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговые агенты по НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, при аренде муниципального имущества у органа местного самоуправления обязан исчислять НДС, удерживать его из доходов, уплачиваемых арендодателю, уплачивать его в бюджет, а также ежеквартально представлять налоговую декларацию по НДС.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию